Примеры задач по учет расчетно кассовых операций

Бухгалтерский учет денежных средств в кассе организации

Рассмотрим основные задачи учета денежных средств в бухгалтерии организации:

  • документирование движения денежных средств в кассе;
  • осуществление контроля за целевым направлением использования денежных средств;
  • проведение платежей с поставщиками, подрядчиками, персоналом;
  • осуществление платежей по финансовым обязательствам перед кредиторами и инвесторами;
  • обеспечение сохранности денежных средств и документов;
  • анализ направлений использования денежных средств.
★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа)
куплено > 8000 книг

Движение денежных средств, денежных документов и иностранной валюты отражается в бухгалтерском балансе на счета 50 «Касса».

 

Дебет

Кредит

Счет 50 «Касса» Поступление денежных средств в кассу предприятия Выбытие, выплата денежных средств

К счету 50 могут быть дополнительно открыты субсчета:

  • 50/1 – «Касса организации». На субсчете отражается движение денежных средств в иностранной валюте.
  • 50/2 – «Операционная касса». На данном субсчете отражается движение денежных средств организаций транспорта и связи: пристаней, вокзалов, речных переправ, билетных касс и т.д.
  • 50/3 – «Денежные документы». Отражаются денежные документы такие как: гос. пошлины, вексельные документы, авиабилеты и т.д.

Одной из самых распространенных проводок является «Поступление денежных средств в кассу предприятия с расчетного счета». Для отражения данной операции используют следующую проводку.

Примеры задач по учет расчетно кассовых операций

Для отражения выручки от реализации (продажи) товаров или оказания услуг используют следующую типовую проводку. Данная проводка используется для розничной торговли.

Поступление денежных средств от оптовой продажи товаров, оформляется в виде двух следующих проводок. Первым делом покупателю предъявляется счет для оплаты продукции, который отражается в первой проводке, при отгрузке товара осуществляется вторая проводка, отражающая получение денежных средств от покупателя.

Если товар был плачен покупателем заранее (до отгрузки), то получение денежных средств отражается на субсчете 62.1 («Расчеты по предварительной оплате»). Более подробно про расчеты с покупателями читайте в статье: → “Как вести бухгалтерский учет расчетов с покупателями?“.

Общие сведения:

  1. Предметом
    деятельности организации признаны
    произ­водство и продажа продукции.

  2. В
    целях налогообложения продукция
    считается продан­ной
    по моменту ее отгрузки и предъявлению
    покупателю (за­казчику)
    расчетно-платежных документов.

Задание
1.1. Открыть счета бухгалтерского учета
за декабрь 20_
г.

Шифр
счета

Наименование
счетов

Сумма,
руб.

01

Основные
средства

1
370 000

02

Амортизация
основных средств

64200

10

Материалы

659
400

20

Основное
производство

70400

29

Обслуживающие
производства и хозяйства

85000

43

Готовая
продукция

1
000 000

44

Расходы
на продажу

100
000

51

Расчетные
счета

345
900

52

Валютные
счета

в
валюте — 2000$ США;

в
валюте, пересчитанной в рубли по курсу
ЦБ РФ на

последнее
число предшествующего месяца

56000

58

Финансовые
вложения

168
000

62

Расчеты
с покупателями и заказчиками

101
500

67

Расчеты
по долгосрочным кредитам и займам

505
000

73

Расчеты
с персоналом по прочим операциям,
субсчет

«Расчеты
по возмещению материального ущерба»

12000

80

Уставный
капитал

3
344 000

98

Доходы
будущих периодов, субсчет
«Безвозмездные

поступления»

55000

Задание
1.2. Записать в журнале регистрации
хозяйствен­ных
операций и на счетах бухгалтерского
учета учебной формы хозяйственные
операции по формированию финансового
ре­зультата
от обычных видов деятельности.

Исходные
данные:
Хозяйственные операции за декабрь
20_г.


п/п

Документ
и содержание операции

Сумма,
руб.

1

Расчетно-платежные
документы

Признается
выручкой сумма по предъявленным
расчетно-платежным
документам за отгруженную покупателю
продукцию

1
731 600

2

Расчет
бухгалтерии

Признаются
и включаются в состав расходов по
обычным
видам
деятельности:

фактическая
себестоимость проданной продукции

780
000

расходы
на продажу

100
000

3

Счета-фактуры

Начислен
НДС по проданной продукции

288
600

4

Ведомость
начисления амортизации

Признается
и включается в состав расходов по
обычным
видам
деятельности амортизация по сданному
в текущую
аренду
оборудованию

29400

5

Расчет
бухгалтерии

Признается
выручкой начисленная арендная
плата по
сданным
в текущую аренду объектам основных
средств,

в
т. ч. НДС

92400

6

Счета-фактуры

Начислен
НДС по арендной плате

15400

7

Расчет
бухгалтерии

Выявляется
и списывается по назначению финансовый
результат
от обычных видов деятельности

?

Задача
2.

в
течение месяца готовая продукция
списывается по учетной стоимости:
учетная цена продукции А — 9,5 руб. за шт.,
продукции Б – 23 руб. за шт.

учет
готовой продукции ведется по фактической
себестоимости;

общепроизводственные
расходы распределяются по видам продукции
пропорционально основной заработной
плате производственных рабочих.

по
продукции А – 150 000 руб.;

по
продукции Б – 500 000 рублей.

по
продукции А – 0 руб.;

по
продукции Б – 370 000 руб.

Планируемая
норма рентабельности по выпущенной в
отчетном месяце продукции 20 %. Расходы
на продажу составили 91 000 руб.

Таблица
1

Журнал
регистрации хозяйственных операций

№ п/п

Содержание
хозяйственной операции

Сумма,
руб.

Дебет

Кредит

1

Отпущены
материалы на изготовление

продукции
А

продукции
Б

350
000

520
000

2

Отпущены
материалы для ремонта оборудования

45
000

3

Израсходованы
материалы на проведение НИОКР

12
000

4

Начислена
заработная плата основным производственным
рабочим

за
изготовление продукции А;

за
изготовление продукции Б.

680
000

920
000

5

Начислена
заработная плата цеховому персоналу

465
000

6

Начислена
заработная плата ИТР

340
000

7

7.1

7.2

7.3

7.4

Начислен
ЕСН

На
заработную плату основных производственных
рабочих за изготовление продукции А:

ФСС

ПФ

ФФОМС

ТФОМС

На
заработную плату основных производственных
рабочих за изготовление продукции Б:

ФСС

ПФ

ФФОМС

ТФОМС

На
заработную плату цеховому персоналу:

ФСС

ПФ

ФФОМС

ТФОМС

На
заработную плату ИТР:

ФСС

ПФ

ФФОМС

ТФОМС

8

Начислена
амортизация:

производственного
оборудования;

здание
цеха;

здания
заводоуправления.

63
810

44
000

43
700

9

Списаны
командировочные расходы

3
815

10

Списана
часть стоимости подписки на периодические
издания приходящиеся на отчетный
месяц (стоимость годовой подписки 10
800руб)

11

Начислена
амортизация по объектам нематериальных
активов, используемых для производства
изделия Б

5
000

12

Списывается
стоимость услуг сторонних организаций
по отоплению и освещению цеха

34
000

13

Списывается
стоимость услуг сторонних организаций
по отоплению и освещению здания
заводоуправления

41
000

14

Изъята
из производства забракованная продукция
А

5520

15

Начислена
заработная плата рабочим за исправление
брака

550

16

Начислен
ЕСН

ФСС

ПФ

ФФОМС

ТФОМС

17

Отпущены
со склада материалы для исправления
брака

1900

18

Оприходованы
материалы от окончательного брака

2480

19

Удержано
с виновного лица за брак из заработной
платы

710

20

Выявлены
и списаны окончательные потери от
брака

21

Списываются
общепроизводственные расходы

по
изделию А

по
изделию Б

22

Выпущена
из производства готовая продукция по
фактической производственной
себестоимости

продукция
А (160 000шт.)

продукция
Б (100 000шт.)

23

Принята
из производства на склад готовая
продукция по учетным ценам

продукция
А

продукция
Б

24

В
конце месяца списывается разница
между фактической производственной
себестоимостью и ее стоимостью по
учетным ценам

продукция
А

продукция
Б

25

Отгружена
покупателям продукция

26

Списывается
себестоимость отгруженной продукции

продукция
А

продукция
Б

27

Начислен
НДС по отгруженной продукции

28

Списываются
общехозяйственные расходы

29

Списываются
расходы на продажу

30

Определен
финансовый результат от продажи
продукции

31

Поступило
от покупателей за продукцию

32

Перечислен
НДС с расчетного счета

А)
Учет выпуска готовой продукции ведется
с использованием счета 40 «Выпуск
продукции (работ, услуг)» и выручка от
продажи продукции определяется по мере
отгрузке продукции и предъявления
расчетных документов покупателям.

Б)
Учет выпуска готовой продукции ведется
без использования счета 40 «Выпуск
продукции (работ, услуг)» и выручка от
продажи продукции определяется по мере
оплаты (кассовый метод).

Задание
3. Разгадайте
кроссворд.

По
горизонтали:
1.
Задолженность организации юридических
и физических лиц за товары и услуги,
продукцию, по выданным авансам, суммы
за подотчетными лицами и др. 2.
Способ группировки затрат и определения
себестоимости. 3.
Способ проверки соответствия фактического
наличия имущества в натуре данным
бухгалтерского учета. 4.

Капитал, состоящий из прироста стоимости
внеоборотных активов, выявляемого по
результатам их переоценки, а также
возникающего в случае продажи акций по
цене, превышающей их номинальную
стоимость. 5.
Экономическая группировка, в которой
систематизируется, накапливается
текущая информация о состоянии имущества,
источниках его образования, хозяйственных
операциях.

По
вертикали:
1.
Первичная регистрация хозяйственных
операций с помощью документов в момент
и в местах их совершения. 2.
Займы юридических и физических лиц,
полученные на срок не более одного года.
3.
(…) вложения организации на приобретение
государственных и иных краткосрочных
и долгосрочных ценных бумаг, а также
инвестиции в уставные капиталы других
организаций, в дочерние, зависимые
общества и предоставленные другим
организациям займы. 4.

Обобщающий показатель финансово-хозяйственной
деятельности и главный источник
формирования собственного имущества
организации. 5. Бухгалтерский (…) — способ
экономической группировки и обобщения
информации об имуществе организации
по составу и размещению и источникам
их образования в денежной оценке на
определенную дату.

Бухгалтерский учет кассовых операций. Примеры

Рассмотрим типовую задачу бухгалтерского учета. Компания получила авансовый платеж под доставку и отгрузку продукции на сумму в 500 000 руб. в том числе НДС в размере 50 000 руб. Необходимо отразить данную операцию на счетах. В таблице ниже приводится решение данной задачи по учету аванса и НДС.

Предлагаем ознакомиться:  Можно ли переводить деньги с расчетного счета ип на карту физ лица

В уставе организации (ООО) был определен уставной капитал в размере 50 000 руб. При регистрации общества уставной капитал был оплачен на сумму 30 000 руб., что не менее 50% заявленного (на основе закона  №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»). Предусмотрены взносы учредителей в кассу компании, которые составили после регистрации общества 20 000 руб. Разберем какие операции и проводки необходимы для регистрации данной ситуации.

Подотчетному лицу организации были выданы денежные средства на приобретение канцелярских товаров на сумму 1000 руб. После приобретения товаров, был составлен отчет о приобретении с товарным чеком на сумму 800 руб. Полученный остаток был сдан в кассу организации.

Следует заметить, что подотчетными лицами могут быть только работники организации, которые получают денежные средства под отчет на приобретение материальных ценностей, командировочных расходов. Операции с подотчетными лицами отражаются на счете 71 – “Расчеты с подотчетными лицами”. Рассмотрим какие операции и проводки будут отражать данную ситуацию.

Организация произвела вклад в совместную деятельность с индивидуальным предпринимателем на основании договора простого товарищества. Взнос производился наличными денежными средствами в размере 500 000 руб. По итогам производственной деятельности был получен доход в размере 25 000 руб., зачисленный в кассу организации.

Бухгалтерский учет движения денежных средств находящихся в пути

Денежные средства перечисляются на расчетные счета непосредственно кассирами организации в банке или инкассаторами. Денежные средства, полученные от реализации товаров или услуг, переданные инкассаторам и  еще не зачисленные на расчетный счет отражаются на счете 57 – “Переводы в пути”.

На основе заключенного договора между организацией и банком, компания сдает свою выручку два раза в день. Первый раз платеж осуществляется непосредственно кассиром, тогда как второй раз выручка забирается инкассатором банка. Итак, 1 июня была получена выручка в размере 75000 рублей, из которой 25 000 руб.

Расчет распределения общехозяйственных расходов

Валютные счета необходимы для осуществления финансовых отношений с иностранными компаниями. Для этого открываются бухгалтерские счета:

  • Текущий валютный счет – учет операций внутри страны;
  • Транзитный счет – учет поступления денежных средств от экспорта продукции/услуг.
  • Специальный счет – учет получения иностранных кредитов, займов, операции с иностранными ценными бумагами и т.д.

Организация осуществляет торговлю с иностранными компаниями и была осуществлена продажа экспортной продукции в размере 200 000 евро. Также был получен гран для модернизации производственной линии в размере 100 000 евро. При отгрузке продукции были ошибочно перечислены таможенные платежи за осуществления контроля на сумму 5000 евро.

Следует заметить, что пересчет стоимости активов (денежных средств) осуществляется в день совершения операции. Рассмотрим проводки по данным условиям.

Компания приобрела иностранную валюту  на сумму в 10 000 евро. по курсу 60 руб. за 1 руб. Официальный курс по данным ЦБ РФ составляет 50 руб. за 1 евро. Банку, приобретающему валюту, было уплачено вознаграждение в размере 1%.

При приобретении денежных средств необходимо оценить их текущую стоимость в день совершения операции, для этого используют данные Центрального Банка РФ по валютным курсам. При получении иностранной валюты возникла курсовая разница, что привела к внереализационным расходам, которые были отражены на счете 91.2. Рассмотрим проводки по данным операциям.

СЧЕТ

Виды
изделий

Основная
з/п производственных рабочих

Общехозяйственные
расходы

(коэфф.
Распр.)

20/1

20/2

28

Диваны

Кресла

Брак

Итого

Приложение
10

СЧЕТ

Виды
изделий

Основная
з/п производственных рабочих

Общехозяйственные
расходы

(коэфф.
Распр.)

20/1

20/2

Диваны

Кресла

Итого

Приложение
11

Калькуляция
производственной себестоимости
диванов-кроватей

Выпуск…………………..(шт.)

Производственная
себестоимость изделия………………….руб.

Статьи
затрат

1

Незавершенное
производство на начало месяца

2

Затраты
за месяц (оборот по дебету счета 20/1)

3

Незавершенное
производство на конец месяца

4

Фактическая
производственная себестоимость
выпуска

5

1.Материалы

2.Основная
з/п производственных рабочих

3.Отчисления
на соц. Нужды

4.Общепроизводственные
расходы

5.Общехозяйственные
расходы

6.Прочие

Производственная
себестоимость

Примечание:
5=2 3 – 4

Приложение
12

Калькуляция
производственной себестоимости кресел

Статьи
затрат

1

Незавершенное
производство на начало месяца

2

Затраты
за месяц (оборот по дебету счета 20/2)

3

Незавершенное
производство на конец месяца

4

Фактическая
производственная себестоимость
выпуска

5

1.Материалы

2.Основная
з/п производственных рабочих

3.Отчисления
на соц. Нужды

4.Общепроизводственные
расходы

5.Общехозяйственные
расходы

6.Прочие

Производственная
себестоимость

Приложение
13

Расчет
фактической производственной себестоимости
отгруженной продукции

Показатели

Стоимость
продукции по отпускным ценам

Фактическая
себестоимость

1.Остаток
готовой продукции на начало месяца

2.Поступило
на склад готовой продукции за месяц

3.Итого

4.Процент
отклонений фактической с/с от стоимости
продукции по отпускным ценам

5.Отгружено
готовой продукции за месяц

6.Остаток
готовой продукции на конец месяца

Приложение
14

Расчет
платежей налога на рекламу за……………квартал
20……г.

Показатели

Сумма,
руб.

1.Стоимость
услуг по рекламе

2.Ставка
налога, %

3.Сумма
платежей

Приложение
15

Расчет
налога на имущество за…………………20……г.

Показатели

Сумма,
руб.

1.Среднегодовая
стоимость имущества за отчетный период

2.Установленная
ставка налога на имущество, %

3.Сумма
налога на имущество за отчетный период

4.Начислен
в бюджет налог на имущество за отчетный
период

5.Причитается
к уплате в бюджет налога на имущество
по сроку

260
000 000

4
400 000

Приложение
16

Учёт хозяйственных ситуаций на промышленном предприятии

Задание
выполняется на примере фабрики мягкой
мебели – закрытого акционерного общества
«Модерн».

ЗАО
«Модерн» имеет основное производство
в составе двух участков (швейного и
сборочного), вспомогательное производство
(транспортный цех). Учет затрат на
производство ведется по видам продукции
(диван-кровать, кресло) на субсчетах,
открытых к счету 20 «Основное
производство». Общепроизводственные
расходы учитываются в целом по цеху
основного производства без деления по
участкам. При выполнении задания
используется учетная политика предприятия,
приведенная ниже.

Извлечение
из приказа
по учетной политике
фабрики мягкой мебели:

  • основные
    средства учитываются в соответствии
    с установленным лимитом стоимости
    средств труда;

  • амортизация
    основных средств начисляется по нормам
    амортизационных отчислений, установленных
    законодательством РФ;

  • амортизация
    нематериальных активов начисляется
    по нормам, исходя из срока полезного
    использования объектов;

  • материалы
    в текущем учете отражаются по покупным
    ценам (учетная стоимость)

  • в
    затраты на производство материалы
    списываются по средней фактической
    себестоимости;

  • незавершенное
    производство на конец отчетного периода
    оценивается по фактической производственной
    себестоимости;

  • готовая
    продукция учитывается по фактической
    производственной себестоимости;

  • выручка
    от реализации продукции определяется
    по мере отгрузки продукции и предъявления
    расчетных документов покупателям;

  • оплата
    труда – повременная, окладная. По
    результатам работы за отчетный период
    выплачивается премия согласно Положению
    о порядке премирования;

  • отчисления
    в фонд социального страхования от
    несчастных случаев установлены в
    размере 1,8% от начисленной заработной
    платы;

  • удержания
    налога на доходы с физических лиц
    производятся из заработной платы,
    начисленной за отчетный период;

  • виды
    налогов и ставки по ним применяются в
    соответствии с действующим
    законодательством:

налог
на пользование автодорог – 2,5%,

налог
на имущество – 2%,

НДС
– 20%,

налог
на рекламу – 5%,

налог
на доходы с физических лиц – 13%;

  • отчисления
    во внебюджетные фонды производятся в
    соответствии с действующим
    законодательством.

Приложение
11

Приложение
12

Приложение
13

Приложение
14

Приложение
15

Приложение
16

Задание

  1. Открыть
    счета бухгалтерского учета в виде
    учебных схем (примерная форма счетов
    дана в приложении 1, 2, 3 под вариантами
    а) или б)). Записать в счетах суммы
    начальных остатков по данным ведомости
    остатков по счетам на 1 декабря 200_ г.

  2. Указать
    корреспонденцию счетов по хозяйственным
    операциям, перечень которых дан в
    журнале регистрации.

  3. Записать
    на синтетических и аналитических
    счетах суммы по операциям.

  4. Подсчитать
    обороты по дебету и кредиту счетов и
    определить конечные остатки.

  5. Составить
    оборотные ведомости по синтетическим
    (приложение 16) и аналитическим счетам.

  6. Заполнить
    на конец года баланс.

Данные
для выполнения задания:

  1. Ведомость
    остатков по счетам бухгалтерского
    учета на 1 декабря 20_ г.:

Таблица
№ 1.

Наименование
счета

Сумма,
руб.

Основные
средства (01)

306
000 000

Амортизация
основных средств (02)

44
000 000

Нематериальные
активы (04)

60
000

Амортизация
нематериальных активов (05)

4
000

Материалы
(10)

735
000

Налог
на добавленную стоимость по приобретенным
материалам (19)

320
000

Основное
производство (20)

200
000

Готовая
продукция (43)

1
000 000

Касса
(50)

4
000

Расчетный
счет (51)

1
994 000

Задолженность
поставщикам (60)

1
920 000

Задолженность
покупателей и заказчиков (62)

600
000

Задолженность
бюджету (68)

186
000

Задолженность
органам социального страхования и
обеспечения (69)

304
000

Задолженность
перед персоналом по оплате труда (70)

800
000

Задолженность
подотчетных лиц (71)

10
000

Задолженность
кредиторам (76)

328
000

Прибыль
текущего года (99)

7
000 000

Уставный
капитал (80)

158
010 000

Резервный
капитал, созданный в соответствии с
законодательством (82)

350
000

Добавочный
капитал (83)

93
000 000

Нераспределенная
прибыль (84)

3
021 000

Краткосрочные
кредиты банков (66)

2
000 000

  1. Расшифровка
    остатков по счетам на 1 декабря 20_ г.:

  1. состав
    основных средств:

Предлагаем ознакомиться:  Банк не открывает расчетный счет причины

Таблица
№ 2.

Группа

ОС

Наименование
основных средств

Место
эксплуатации

Балансовая
стоимость

руб.

Код
нормы амортизации

Норма
амортизации (годовая),%

100

Здание
каменное двухэтажное

Управление
фабрики

90
000 000

10
002

1,20

100

Здание
кирпичное

Транспортный
цех

29
600 000

10
004

2,50

100

Здание
каменное

Основной
цех

126
000 000

10
002

1,20

407

Силовые
машины -1

То
же

12
900 000

40
712

33,3

407

Силовые
машины –2

То
же

12
900 000

40
712

33,3

448

Пишущие
машинки

Управление
фабрики

120
000

44
811

12,5

449

Машины
швейные универсальные старого образца

Основной
цех

135
000

44
919

10,0

449

Машины
швейные универсальные

Основной
цех

19
865 000

44
919

10,0

480

Вычислительные
машины

Управление
фабрики

4
480 000

48
005

12,5

504

Автомобили
легковые

То
же

3
800 000

50
418*

11,10

5004

Автомобили
грузовые

Транспортный
цех

4
000 000

50
401

14,30

600

Инструмент

Основной
цех

2
040 000

60
002

1,20

700

Несгораемые
сейфы

Управление
фабрики

160
000

70
001

6,550

Итого

306
000 000

X

Х

  1. нематериальные
    активы в сумме 60 000 руб. представляют
    собой программный продукт для ЭВМ;

  2. остатки
    материалов и инвентаря на складе на 1
    декабря 20_ г.:

Таблица
№ 3.

Счет,
суб-счет

Наименование

Единица
измерения

Покуп-ная
цена, руб.

Количе-

ство

Покупная
стоимость, руб.

ТЗР,

тыс.руб

Фактическая
себестоимость руб.

101

Ткань
обивочная (ширина 150см)

м

30

6
000

180
000

54
000

234
000

101

Ткань
«Бязь»

м

4,2

2
000

8
400

4
600

13
000

101

Разные
материалы

шт.

2,0

5
000

10
000

2
000

12
000

Итого

Х

Х

Х

198
400

60
600

259
000

103

Бензин

л

2,0

60
000

120
000

36
000

156
000

Всего
материалов

318
400

96
600

415
000

109

Спецодежда

шт.

400

475

190
000

190
000

109

Шкафы
офисные

шт.

2000

20

40
000

40
000

109

Столы
офисные

шт.

1000

90

90
000

90
000

Итого
инвентаря

320
000

320
000

Всего
по

счету
10

638
400

96
600

735
000

Таблица
№ 4.

Счет,

субсчет

Наименование

Единица
измерения

Количество

Покупная

цена,
руб.

Покупная

стоимость,
руб.

101

Ткань
обивочная

м

6
000

39,0

234
000

101

Ткань
«Бязь»

м

2
000

6,5

13
000

101

Разные
материалы

шт.

6
000

2,0

12
000

Итого

Х

Х

Х

259
000

103

Бензин

л

78
000

2,0

156
000

Всего
материалов

415
000

109

Спецодежда

шт.

475

400

190
000

109

Шкафы
офисные

шт.

20

2000

40
000

109

Столы
офисные

шт.

90

1000

90
000

Итого
инвентаря

320
000

  1. остатки
    незавершенного производства на 1 декабря
    20_ г. (руб.):

Таблица
№ 5.

Статьи
затрат

Изделия

Диван-кровать

Кресло

1.
Материалы

60
000

20
000

2.
Основная заработная плата производственных
рабочих

30
000

10
000

3.
Отчисления на социальные нужды

11
550

3
850

4.
Общепроизводственные расходы

36
450

12
150

5.
Общехозяйственные расходы

12
000

4
000

Итого

150
000

50
000

Налог
на добавленную стоимость

90
000

Налог
на доходы с физических лиц

96
000

Итого

186
000

Органам
социального страхования

22
400

Пенсионному
фонду

252
800

Органам
обязательного медицинского страхования

28
800

Итого

304
000

ЗАО
«Нева»

1
200 000

Деревообрабатывающий
комбинат №1 (ДОК-1)

720
000

Итого

1
920 000

8)
задолженность Семенова Т.В. по подотчетным
суммам 10 000 руб.;

9)
задолженность покупателя – мебельного
магазина «Рондо» 600 000 руб.;

Таблица
№ 6.

№ п/п

Фамилия,
инициалы

Сумма,
руб.

1

Александров
Г.А.

4
000

2

Иванов
А.А.

2
000

3

Семенов
Т.В.

1
000

4

Соколов
А.П.

3
000

Прочие

790
000

Итого

800
000

Таблица
№ 7.

Организация

Сумма,
руб.

Узел
связи района

50
000

Профком

10
000

Прочие

268
000

Итого

328
000

№ п/п

Документ
и содержание операции

Сумма,
руб.

Учет денежных средств и
расчетов

1

Приходный
кассовый ордер №301 от 1 декабря

Выписка
из расчетного счета за 1 декабря

Получено
в кассу на командировочные расходы

900

2

Расходный
кассовый ордер №299 от 1 декабря

Выдано
на командировочные расходы инженеру
Соколову А.П.

900

3

Авансовый
отчет Соколова А.П. №111 от 13 декабря

Согласно
приложенным документам израсходовано
(в пределах норм, установленных
законодательством, — 700, суточные сверх
норм – 80)

780

4

Приходный
кассовый ордер №302 от 13 декабря

Внесен
в кассу остаток неиспользованного
аванса

7

5

Авансовый
отчет №112 от 5 декабря экспедитора
Семенова Т.В.

Приобретены
ножницы 150 шт.по цене 50 руб. за единицу
и 2 стола для офиса по цене 1170 руб.

Товарный
чек и чек ККМ приложены

9
840

6

Денежный
чек №131092. Приходный кассовый ордер
№303 от 15 декабря

Получено
с расчетного счета в кассу для выплаты
заработной платы

800
000

7

Платежные
ведомости «10-13. Расходный кассовый
ордер №300 от 16 декабря

Выдана
заработная плата за ноябрь

780
000

8

Платежная
ведомость №10

Депонирована
заработная плата

?

9

Выписка
из расчетного счета от 16 декабря

Списано
с расчетного счета ошибочно банком

1
500

10

Объявление
на взнос наличными №30 от 18 декабря.
Расходный кассовый ордер №301 от 18
декабря

Возвращены
на расчетный счет суммы депонированной
заработной платы

?

11

Приходный
кассовый ордер №304 от 18 декабря

Сдан
остаток неиспользованного аванса
экспедитором Семеновым Т.В.

160

12

Реестр
платежных поручений №32 от 15 декабря

Перечислено
с расчетного счета:

В
фонд социального страхования

Профкому
фабрики

В
фонд обязательного медицинского
страхования

В
пенсионный фонд

Налог
на доходы с физических лиц

На
лог на добавленную стоимость

Авансовые
платежи налогов – всего

В
том числе:

а)
налог на добавленную стоимость

б)
налог на пользователей автомобильных
дорог

в)
налог на прибыль

Итого

22
400

8
000

28
800

252
800

96
000

90
000

300
000

200
000

10
000

90
000

798
000

13

Выписка
из расчетного счета от 18 декабря.
Платежное поручение №18

Зачислена
поступившая от мебельного магазина
«Рондо» сумма задолженности за
отгруженную в ноябре продукцию

600
000

14

Выписка
из расчетного счета от 20 декабря.
Платежные поручения №214-246

Перечислено
с расчетного счета:

Штраф
за недопоставку продукции покупателю
(несвоевременную поставку), в том числе
НДС –300. проценты банку за просроченный
краткосрочный кредит

В
погашение ранее полученного кредита
банка

узлу
связи

Деревообрабатывающему
комбинату №1 (в том числе НДС-200)

Итого

500

1500

40
000

50
000

120
000

212
000

15

Выписка
из расчетного счета от 20 декабря.

Получен
штраф за нарушение условий перевозки
(в том числе НДС-200)

1
200

16

Выписка
из расчетного счета от 24 декабря.

Зачислена
на расчетный счет ошибочно списанная
сумма

1
500

Учет материалов и МБП

17

Платежное
требование-поручение №12 от 28 ноября
Ивановского комбината

Поступил
к оплате счет №12 за бязь (4000 м по цене
4,2 руб.), принятую по приходному ордеру
№8 от 5 декабря:

Покупная
стоимость

Транспортный
тариф

Итого

НДС

Всего

16
800

3
200

20
000

?

?

18

Выписка
из расчетного счета в банке от 22 декабря

Оплачено
платежное требование-поручение №12
Ивановского комбината

?

19

Платежное
требование-поручение №18 от 1 декабря
Минского комбината

Поступил
к оплате счет №18 за обивочную ткань
(6000 м по цене 30 руб.), принятую по
приходному ордеру №9 от 7 декабря:

Покупная
стоимость

Транспортный
тариф

Итого

НДС

Всего

180
000

36
000

216
000

?

?

20

Платежное
требование-поручение НПО «Металлоизделия»
от 5 декабря

Приобретены
металлоизделия (3000 м по цене 2 руб. за
единицу), оприходованные по приходному
ордеру №10 от 19 декабря:

Покупная
стоимость

НДС

Всего

6
000

?

?

21

Требования-накладные
№16-18 от 6 ноября

Отпущено
со склада по покупным ценам швейному
участку разные материалы на хозяйственные
цели (125 шт. по цене 2 руб. за единицу)

250

22

Лимитно-заборная
карта №4 от 5 декабря

Отпущены
швейному участку материалы по покупным
ценам:

Обивочная

ткань
Бязь

Диван-кровать
3500 м 2000 м

Кресло
4500 м 3000 м

Итого
8000 м 5000 м

113
400

147
600

261
000

23

Лимитно-заборная
карта №5 от 9 декабря

Отпущены
со склада сборочному участку
металлоизделия для сборки:

Диванов-кроватей
(500 шт.)

Кресел
(1500 шт.)

Итого

1
000

3
000

4
000

24

Сигнальное
требование №3 от 10 декабря

Отпущена
со склада швейному участку на исправление
брака (перекрой) обивочная ткань– 200
м

6
000

25

Лимитно-заборная
карта №6 от 10 декабря

Отпущен
со склада транспортному цеху бензин
( 3500 л)

70
000

26

Ведомость
расчета отклонений (приложение 4) и
ведомость списания отклонений
(приложение 5), (используйте таблицу №
3, где учетная стоимость – это покупная
стоимость, исходя из приказа по учетной
политике)

Рассчитаны
и списаны отклонения фактической
себестоимости от учетной стоимости
на израсходованные материалы:

На
диваны-кровати (расход материалов по
участкам объединить)

На
кресла (расход материалов по участкам
объединить)

На
исправление брака

На
общепроизводственные нужды

Транспортным
цехом

Итого

?

?

?

?

?

?

Учет основных средств и
нематериальных активов

27

Акт
приемки-сдачи отремонтированных,
реконструированных и модернизированных
объектов — №6, счет №18, платежное
требование-поручение №27 от 15 декабря

Принят
к оплате счет СМУ-20 за выполненные
работы по капитальному ремонту здания
транспортного цеха:

Стоимость
работ

НДС

Всего

20
000

?

?

28

Выписка
из расчетного счета от 25 декабря.
Платежное поручение №77 от 25 декабря

Перечислено
СМУ-20 за выполненные работы по
капитальному ремонту здания

?

29

Акт
(накладная) приемки-передачи основных
средств №5 от 7 декабря. Счета-фактуры
№62, 63

Деревообрабатывающему
комбинату №1 проданы фабрикой:

а)
пишущие машинки по остаточной стоимости
(включая НДС)

Первоначальная
стоимость

Износ

Б)
силовые машины по договорной цене (в
т.ч. НДС –2 500 000):

Первоначальная
стоимость

Износ

40
000

120
000

80
000

15
000 000

12
900 000

900
000

30

Выписка
из расчетного счета от 25 декабря

Зачислена
поступившая от покупателя оплата за
проданные пишущие машинки и силовые
машины (вместе с НДС)

?

31

Расчет
бухгалтерии

Начислен
НДС за проданные пишущие машинки и
силовые машины

?

32

Счет-фактура
№17, платежное требование-поручение
завода изготовителя ЗАО «Электрон»
№50 от 3 декабря

Принят
к оплате счет за вычислительную
технику:

Стоимость
вычислительной машины

НДС

Всего

140
000

?

?

33

Выписка
из расчетного счета от 26 декабря

Оплачена
приобретенная вычислительная машина
(вместе с НДС)

?

34

Акт
приемки-передачи основных средств
№12 от 4 декабря

Оприходована
вычислительная машина

?

35

Акт
приемки-передачи основных средств
№13 от 10 декабря (используйте забалансовый
счет)

Принят
в аренду склад от ЗАО «Электрон»
для хранения материалов (текущая
аренда)

100
000

36

Расчет
бухгалтерии

Начислена
арендная плата за 3 месяца вперед:

Сумма
арендной платы

НДС

Всего

12
000

?

?

37

Ведомость
начисления амортизации за декабрь

Начислена
амортизация основных средств:

Основного
цеха

Транспортного
цеха

Управления
фабрики

Итого

1
042 617

109
334

173
934

1
325 885

38

Платежное
поручение №30 от 26 декабря

Перечислена
арендодателю ЗАО «Электрон»
арендная плата:

Сумма
арендной платы

НДС

Всего

12
000

?

?

39

Расчет
бухгалтерии

Включена
в затраты текущего месяца 1/3 квартальной
суммы арендной платы

?

40

Акт
на списание основных средств №3 от 15
декабря

Демонтирована
швейная машина универсальная старого
образца:

Первоначальная
стоимость

Износ

135
000

100
000

41

Накладная
на внутреннее перемещение №12 от 15
декабря

Оприходован
металлолом от демонтажа швейной машины
универсальной

200

42

Ведомость
начисления амортизации по нематериальным
активам за декабрь

Начислена
амортизация программного продукта

2
000

Учет расчетов по оплате
труда

43

Ведомость
распределения заработной платы и
других видов оплат

Начислены
и распределены заработная плата,
премии и пособия по временной
нетрудоспособности:

а)
производственным рабочим швейного
участка за выполнение работ по
изготовлению:

Диванов-кроватей

Кресел

По
исправлению брака диванов-кроватей

б)
производственным рабочим сборочного
участка за изготовление:

Диванов-кроватей

Кресел

в)
рабочим за техобслуживание и мелкий
ремонт оборудования на участках
основного цеха

г)
руководителям, специалистам, служащим,
младшему обслуживающему персоналу
основного цеха

д)
шоферам, служащим, младшему обслуживающему
персоналу транспортного цеха

е)
руководителям, специалистам, служащим,
младшему обслуживающему персоналу
управления фабрики

ж)
рабочим, обслуживающим оборудование,
за отпуск

з)
специалистам управления фабрики за
отпуск

и)
начислены пособия по временной
нетрудоспособности работникам за
время болезни

Итого

Справка:
1) отпускные начисляются без использования
резерва; 2) среднесписочная численность
работников фабрики 300 чел.

240
000

120
000

2
800

200
000

100
000

80
000

90
000

150
000

70
000

30
000

14
000

14
000

1
110 800

44

Ведомость
распределения заработной платы,
отчислений на социальные нужды
(приложение 6)

Произведены
отчисления от начисленной заработной
платы на социальное страхование, в
пенсионный фонд, на обязательное
медицинское страхование по действующим
тарифам

?

45

Расчет
бухгалтерии

Удержано
из начисленной заработной платы:

Налог
на доходы с физических лиц

В
возмещение потерь от брака

Итого

130
358

2
500

132
858

46

Приказ
директора фабрики №15 от 15 декабря.

Расчетная
ведомость

Начислено
единовременное пособие Семенову Т.В.
в связи с выходом на пенсию из
нераспределенной прибыли

5
000

47

Расчет
бухгалтерии

Удержан
налог на доходы с единовременного
пособия, начисленного Семенову Т.В.

?

48

Расчет
бухгалтерии

Удержан
с сумм превышения суточных по
командировке Соколова А.П. налог на
доходы(используйте проводку №3)

?

49

Расчет
бухгалтерии

Произведены
отчисления на социальные нужды с сумм
превышения суточных

?

Учет
затрат на производство

50

Расчет
бухгалтерии

Распределены
и списаны затраты транспортного цеха
(приложение 7). Объем оказанных услуг:

Основному
цеху 15 т/км

Управлению
фабрики 5 т/км

Всего
– 20 т/км

?

?

?

51

Расчет
бухгалтерии

Начислен
налог на пользователей автомобильных
дорог (приложение8)

?

52

Расчет
бухгалтерии

Распределены
и списаны по назначению общепроизводственные
расходы (приложение 9):

Диваны-кровати

Кресла

Исправление
брака

Итого

?

53

Расчет
бухгалтерии

Распределены
и списаны общехозяйственные расходы
(приложение 10):

Диваны-кровати

Кресла

Итого

?

54

Ведомость
учета затрат

Списаны
по назначению затраты на исправление
брака диванов-кроватей

?

55

Ведомость
выпуска готовой продукции за декабрь.
Расчет бухгалтерии

Выпущено
из производства и принято на склад по
фактической производственной
себестоимости:

1000
диванов-кроватей (приложение 11)

3000
кресел (приложение 12)

Итого

Примечание:
остатки незавершенного производства
на конец месяца:

Статьи
затрат Диван Кресло

Материалы
27 000 9 000

Основная
заработная

плата
рабочих 30 000 10 000

Отчисления
на соц.

нужды
11 220 3 740

Общепроизвод-

ственные
расходы 27 450 9 150

Общехозяйственные

расходы
9 330 3 110

Итого
105 000 35 000

?

?

Учет отгрузки и продаж
продукции

56

Платежные
требования-поручения №25-28

Предъявлены
счета покупателям за отпущенную им
продукцию по свободным (рыночным
ценам:

Диваны-кровати
по цене 2400 руб.

Кресла
по цене 400 руб.

Покупатели
Диваны Кресла

ЗАО
«Прогресс» 50
100

Магазин
«Рондо» 1150 2900

Итого
1200 3000

НДС

Всего

?

?

?

?

57

Выписка
из расчетного счета в банке за 22 декабря

Поступило
на расчетный счет от ЗАО “Прогресс”
за отгруженную продукцию

НДС

?

?

58

Расчет
бухгалтерии

Списывается
фактическая производственная
себестоимость отгруженной за месяц
готовой продукции (приложение 13)

?

59

Расчет
бухгалтерии

Начислена
сумма налога на добавленную стоимость,
подлежащая взносу в бюджет за проданную
продукцию за месяц

?

60

Выписка
из расчетного счета от 27 декабря

Начислено
и уплачено за рекламу продукции:

Стоимость
услуги по рекламе

НДС

Всего

25
000

?

?

61

Расчет
бухгалтерии

Начислен
налог на рекламу (приложение 14)

?

62

Выписка
из расчетного счета и платежное
поручение №15 от 20 декабря

Перечислено:

а)
за доставку готовой продукции со
склада фабрики до станции отправления:

Стоимость
услуги по доставке

НДС

Всего

б)
ЗАО «Нева» (в т.ч. НДС –200 000)

в)
деревообрабатывающему комбинату (в
т.ч. НДС – 100 000) за материалы, поступившие
в ноябре

8
000

?

?

1
200 000

600
000

63

Расчет
бухгалтерии

Списываются
расходы по продаже продукции полностью

?

64

Выписка
из расчетного счета за 20-31 декабря

Поступило
на расчетный счет от мебельного
магазина «Рондо» согласно расчетным
документам, предъявленным к оплате в
декабре за продукцию

800
000

Учет
финансовых результатов и фондов

65

Расчет
бухгалтерии

Выявляется
и перечисляется результат от продажи
продукции

?

66

Расчет
бухгалтерии

Начислены
налоги:

Налог
на имущество (приложение 15)

Местные
налоги, уплачиваемые в соответствии
с законодательством субъектов РФ

?

?

67

Расчет
бухгалтерии

Определено
и списано сальдо прочих доходов и
расходов

?

68

Расчет
бухгалтерии

Начислен
налог на прибыль

?

69

Расчет
налога на добавленную стоимость

Подлежит
возмещению из бюджета НДС по оплаченным
поставщикам и подрядчикам материальным
ресурсам, услугам производственного
характера, основным средствам

?

70

Справка
бухгалтерии

Производится
закрытие 99 счета

?

Ссылка на основную публикацию
Adblock detector