Как перейти в другую налоговую инспекцию

Чем «грозит» смена налоговой?

Налогоплательщики заблуждаются, когда думают, что при переходе в другую налоговую инспекцию все проблемы и разногласия остаются «за кормой». Зачастую выходит наоборот… Чтобы предостеречь бухгалтера, оговорим процедуру перехода в другую налоговую и негативные последствия, которые могут возникнуть.

Смена налоговой инспекции происходит при смене местонахождения юридического лица. Помните: полномочия по внесению изменений возложены на налоговые органы (Постановление Правительства РФ от 17 мая 2002 г. N 319). Вам же остается внести правки в учредительные документы и зарегистрировать изменения в уполномоченном органе. Но это только начало…

Вопрос: Оплачивали НДФЛ в г. Видное с их ОКТМО, потом перешли в г. Домодедово. ИФНС нам в сверке указывает недоимку по одному ОКТМО и переплату по другому. Хотя деньги в бюджет были нами уплачены. Данные должны были передать из г. Видное. Необходимо ли написать письмо на зачет и почему? Ответ: В случае смены юрадреса учетное дело организации передается из старой ИФНС в новую, причем в состав передаваемых документов входят и КРСБ (данные в карточках должны быть проверены).

При переходе из одной ИФНС в другую все данные о налогах, а также о недоимках и переплатах ИФНС по старому месту учета (г. Видное) передает в ИФНС по новому месту учета (г. Домодедово), в котором открываются одновременно КРСБ с ОКТМО по старому месту учета и с ОКТМО по новому месту учета. Таким образом, у организации, сменившей адрес, по новому месту учета будет открыто две КРСБ.

Общее правило

Согласно п. 1 ст. 83 Налогового кодекса, организации подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения организации и месту нахождения ее обособленных подразделений. Из этого со всей очевидностью следует, что изменение места нахождения организации влечет также и снятие с налогового учета по прежнему месту нахождения и постановку на налоговый учет по новому.

Данная операция проводится налоговыми органами самостоятельно, в порядке, предусмотренном п. 4 ст. 84 НК РФ. Так, налоговый орган по старому адресу в течение 5 рабочих дней со дня внесения соответствующих записей в ЕГРЮЛ должен снять компанию с учета и переслать документы в новую инспекцию. Налоговый орган по новому адресу, получив эти документы, должен поставить организацию на налоговый учет.

При этом свидетельство о постановке на учет, выданное организации налоговым органом по прежнему месту нахождения, признается недействительным и не представляется в налоговый орган по новому месту нахождения. Датой постановки организации на учет по новому месту нахождения является дата внесения в ЕГРЮЛ записи об изменении места нахождения юридического лица (п. 3.6.3 Приложения № 1 к приказу МНС России от 03.03.2004 № БГ-3-09/178).

Определяющим фактором при переезде является дата отражения в ЕГРЮЛ нового адреса: до этой даты компания продолжает числиться на налоговом учете по старому адресу, а со дня внесения изменения в ЕГРЮЛ — уже по новому. (Это правило применяется, несмотря на то, что на фактическую пересылку дела НК РФ отводит 5 дней и нового свидетельства у налогоплательщика еще может не быть).

Так что ответ на вопрос о порядке уплаты налогов и представления отчетности, по общему правилу, зависит от того, будет ли внесена на дату соответственно уплаты или представления запись в ЕГРЮЛ об изменении места нахождения юридического лица. Контролировать внесение записи необходимо по соответствующей выписке из реестра. Благо, что заказать ее теперь не составляет труда, не выходя из офиса.

Определившись с общим правилом, давайте подробнее остановимся на каждом налоге в отдельности, поскольку правил без исключений не бывает.

С чего начать переезд

Для внесения изменений в учредительные документы необходимо обратиться в регистрирующий орган (например, в Москве — ИФНС N 46). Ему необходимо представить следующие документы (ст. 17 Федерального закона от 8 августа 2001 г. N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»):

  • заявление о государственной регистрации;
  • решение о внесении изменений в учредительные документы юридического лица;
  • изменения, вносимые в учредительные документы юридического лица;
  • документ об уплате государственной пошлины.

В свою очередь регистрирующий орган должен в течение пяти дней с даты получения заявления внести изменения в учредительные документы и ЕГРЮЛ. Учтите: ИНН останется неизменным на протяжении всего действия юридического лица, а вот код причины постановки на налоговый учет (КПП) поменяется.

Не позднее рабочего дня, следующего за днем внесения записи в ЕГРЮЛ, регистрирующий орган направляет в налоговые инспекции по прежнему и по новому месту нахождения организации сведения об изменениях. Налоговые получат выписки из ЕГРЮЛ, содержащие запись об изменении места нахождения налогоплательщика (п. 2.2 Приказа УФНС России по г. Москве от 29 февраля 2008 г. N 106, далее — Приказ N 106).

Прежняя налоговая не позднее следующего дня за днем получения сведений из ЕГРЮЛ снимает налогоплательщика с учета и выдает ему (направляет по почте) соответствующее уведомление (форма N 1-5-Учет, утв. Приказом ФНС России от 1 декабря 2006 г. N САЭ-3-09/826@). Датой снятия организации с учета является дата внесения записи в ЕГРЮЛ об изменении места нахождения юридического лица (п. п. 1.1, 2.2 Приказа N 106).

Далее должностное лицо инспекции проводит сверку расчетов налогоплательщика. Срок проведения сверки, формирования и оформления акта при отсутствии расхождений данных налогового органа и налогоплательщика не должен превышать 10 рабочих дней, при выявлении расхождений — 15 рабочих дней. В установленных сроках не учитываются дни на доставку актов сверки расчетов налогоплательщика по почте. Срок сверки с крупнейшими налогоплательщиками при необходимости может быть увеличен (Приказ ФНС России от 9 сентября 2005 г. N САЭ-3-01/444@).

В течение трех рабочих дней со дня снятия с учета старая инспекция направляет регистрационное дело и учетное дело организации в налоговый орган по новому месту учета налогоплательщика.

Новая инспекция производит постановку на учет юридического лица по новому месту нахождения не позднее рабочего дня, следующего за днем получения выписки из ЕГРЮЛ.

Как перейти в другую налоговую инспекцию

Не позднее рабочего дня, следующего за днем внесения записи в ЕГРЮЛ, регистрирующий орган направляет в налоговые инспекции по прежнему и по новому месту нахождения организации сведения об изменениях. Налоговые получат выписки из ЕГРЮЛ, содержащие запись об изменении места нахождения налогоплательщика (п. 2.2 Приказа УФНС России по г. Москве от 29 февраля 2008 г. N 106, далее — Приказ N 106).

Далее должностное лицо инспекции проводит сверку расчетов налогоплательщика. Срок проведения сверки, формирования и оформления акта при отсутствии расхождений данных налогового органа и налогоплательщика не должен превышать 10 рабочих дней, при выявлении расхождений — 15 рабочих дней. В установленных сроках не учитываются дни на доставку актов сверки расчетов налогоплательщика по почте. Срок сверки с крупнейшими налогоплательщиками при необходимости может быть увеличен (Приказ ФНС России от 9 сентября 2005 г. N САЭ-3-01/444@).

Предлагаем ознакомиться:  Как доказать реальность сделки налоговой

Налог на прибыль

В соответствии с п. 1 ст. 288 НК РФ налогоплательщики — российские организации, имеющие обособленные подразделения, производят исчисление и уплату в федеральный бюджет сумм авансовых платежей по месту своего нахождения без распределения указанных сумм по обособленным подразделениям. Уплата авансовых платежей, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов РФ, производится налогоплательщиками — российскими организациями по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений.

Как видим, НК РФ связывает перечисление авансовых платежей с местом нахождения организации на момент их уплаты. А значит, сумма авансового платежа перечисляется организацией в бюджет по месту своего прежнего нахождения, если платеж производится до момента внесения в ЕГРЮЛ записи о смене места нахождения.

Несколько сложнее с отчетностью по налогу на прибыль, поскольку она всегда сдается за прошедший период (п. 1 ст. 289 НК РФ). Но при этом в НК РФ говорится, что такую декларацию надо представить в налоговые органы по месту нахождения организации и месту нахождения каждого ее обособленного подразделения.

А в порядке заполнения декларации по налогу на прибыль (утв. приказом ФНС России от 19.10.16 № ММВ-7-3/572@) эти положения конкретизируются. В частности, в п. 3.2 Порядка говорится, что в декларации указывается КПП, который присвоен организации тем налоговым органом, в который представляется декларация. При этом КПП организации по месту ее нахождения указывается согласно документу, подтверждающему постановку на учет организации в налоговом органе.

Значит, и при сдаче отчетности будет применяться приведенное выше общее правило. Если отчетность сдается до момента внесения записи в ЕГРЮЛ об изменении места нахождения юридического лица, то ее надо отправить в «старую» инспекцию  (ведь именно этот КПП указан в действующем свидетельстве о постановке на учет).

Например, если организация сменила адрес в феврале 2019 года (дата внесения записи в ЕГРЮЛ — 20 февраля), то годовую налоговую декларацию за 2018 год она должна подать в старую инспекцию, если делает это до 19 февраля включительно. А с 20 февраля такая декларация должна представляться уже в налоговый орган по новому адресу, с указанием соответствующих КПП и ОКТМО (п. 4.1.2 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

Готовность N 1

Чем же «грозит» смена налоговой для бухгалтера? Как минимум необходимостью переоформлять документы, предупреждать контрагентов, менять лицензию и т.д. Но это так называемые формальности — без них не обойтись. Надо быть готовыми и к другим «сложностям переезда» — как с прежней, так и с новой инспекцией. Огласим список…

  1. Переплата по налогам. Часто возникают ситуации, когда ни старая, ни новая налоговая не хотят возвращать переплату, которая образовалась до смены адреса налогоплательщика. Новая инспекция аргументирует свой отказ тем, что она не располагает сведениями о переплате в бюджет, так как предыдущая инспекция ничего не передавала. Бывшая налоговая твердит, что организация снялась с учета и все дела, связанные с ней, переданы в новую инспекцию. Судьи в такой ситуации указывают, что взаимоотношения подразделений одного и того же федерального органа исполнительной власти по снятию и постановке на учет налогоплательщика не должны влиять на реализацию его права на возврат (зачет) излишне уплаченного налога.

Поэтому новая инспекция, на учет в которой встал налогоплательщик, обязана произвести зачет налога (Постановление ФАС Московского округа от 5 марта 2007 г., 12 марта 2007 г. N КА-А40/451-07 по делу N А40-69907/05-114-594). Если на момент перехода у налогоплательщика есть переплата по налогам и сборам, ее можно зачесть в счет предстоящих платежей по этим налогам, вернуть на расчетный счет.

  1. Отчетность. После того как новая инспекция выдала свидетельство о постановке на учет, организация должна сдавать отчетность в новую инспекцию. В промежутке между снятием с учета и постановкой в другой инспекции организация вправе работать в обычном режиме. При этом всю отчетность нужно сдавать в свою будущую инспекцию, а также указывать ее реквизиты в платежных поручениях на уплату налогов. К такому мнению пришло УФНС России по г. Москве в Письме от 29 августа 2005 г. N 09-14/60943.

Организация будет считаться поставленной на учет с числа, когда внесены изменения в ЕГРЮЛ, что будет подтверждаться выпиской и свидетельством о внесении изменений в учредительные документы. И раз уж карточка по расчетам с бюджетом будет заведена именно в новой инспекции, то и платить следует по новому месту.

Но на практике многие бухгалтеры подстраховываются и сдают отчетность в обе налоговые инспекции. Как оказывается, не зря… Прежняя налоговая может приостановить операции по счетам за несданную отчетность. О том, что делать бухгалтеру в такой ситуации, читайте в следующем номере «ПБ».

  1. Обязательно допроверят. Ошибочно мнение о том, что при переходе в новую инспекцию предстоящие налоговые проверки в прежней инспекции отменят. На самом деле, «сбежав» в другую налоговую, отменить проверку не удастся — можно лишь оттянуть срок ее начала.

Проверки, которые начаты до снятия с учета, в полном объеме завершает старая инспекция, но решение исполняет уже новая. В свою очередь старая инспекция может не успеть начать камералить сданные декларации еще до момента снятия с учета, тогда эта обязанность переходит к новой налоговой. Судебные споры со старой инспекцией, возникшие до снятия с учета, завершает она же, после чего передает дела новой. Поэтому денежные средства по решению старой инспекции или решению суда уплачиваться будут уже в новую инспекцию.

  1. Недоимка. Налогоплательщики переводятся в новые инспекции вместе с имеющимися недоимками (при их наличии). Зачастую прежняя налоговая не хочет делиться своими начислениями с коллегами из другой инспекции, поэтому пытается максимально ускорить поступления.

Согласно законодательству требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете (п. 5 ст. 69 НК РФ). Однако на практике старая инспекция может выставить такое требование уже после снятия с учета, но до передачи дел налогоплательщика, дабы ускорить поступление средств в свой бюджет и улучшить статистику инспекции.

Налогоплательщики же имеют все шансы оспорить такое требование как недействительное. В любом случае контролировать исполнение всех действительных требований об уплате налогов и принудительно взыскивать задолженность должна только новая инспекция.

  1. Бумажная волокита. Зачастую при передаче дел новой инспекции часть документов бесследно «исчезает». Какой документ потерян и какова его важность, налогоплательщики узнают по негативным последствиям для себя (например, при утере отчетности «заморозят» счет). Во избежание таких ситуаций поинтересуйтесь у новоиспеченной инспекции о наличии всех необходимых документов, иначе вам придется буквально разрываться между двумя инспекциями, выясняя, кто прав, а кто виноват.

    Как перевестись из одной налоговой в другую

    Если налоговые инспекции между собой договориться не могут, пишите на них жалобу в вышестоящий орган или обращайтесь с иском в суд.

Предлагаем ознакомиться:  Налоговый вычет на лечение в санатории документы

Внимание! Наличие у организации задолженности не является основанием для налоговой инспекции нарушать сроки снятия ее с учета (постановки на учет) и направления документов в налоговую по новому месту нахождения организации.

Чем же «грозит» смена налоговой для бухгалтера? Как минимум необходимостью переоформлять документы, предупреждать контрагентов, менять лицензию и т.д. Но это так называемые формальности — без них не обойтись. Надо быть готовыми и к другим «сложностям переезда» — как с прежней, так и с новой инспекцией. Огласим список…

Но на практике многие бухгалтеры подстраховываются и сдают отчетность в обе налоговые инспекции. Как оказывается, не зря… Прежняя налоговая может приостановить операции по счетам за несданную отчетность. О том, что делать бухгалтеру в такой ситуации, читайте в следующем номере «ПБ».

  1. Обязательно допроверят. Ошибочно мнение о том, что при переходе в новую инспекцию предстоящие налоговые проверки в прежней инспекции отменят. На самом деле, «сбежав» в другую налоговую, отменить проверку не удастся — можно лишь оттянуть срок ее начала.
  1. Бумажная волокита. Зачастую при передаче дел новой инспекции часть документов бесследно «исчезает». Какой документ потерян и какова его важность, налогоплательщики узнают по негативным последствиям для себя (например, при утере отчетности «заморозят» счет). Во избежание таких ситуаций поинтересуйтесь у новоиспеченной инспекции о наличии всех необходимых документов, иначе вам придется буквально разрываться между двумя инспекциями, выясняя, кто прав, а кто виноват. Если налоговые инспекции между собой договориться не могут, пишите на них жалобу в вышестоящий орган или обращайтесь с иском в суд.

УСН

Уплата налога при УСН и авансовых платежей по нему, согласно п. 6 ст. 346.21 НК РФ, производится по месту нахождения организации. По месту нахождения представляется и налоговая декларация (п. 1 ст. 346.23 НК РФ).

Эти формулировки означают, что «алгоритм ЕГРЮЛ» без каких-либо оговорок применяется при смене адреса компаниями, находящимися на УСН: пока в реестре числится старый адрес, налог и (или) декларация платится и сдается в «старую» налоговую (с указанием соответствующего КПП и ОКТМО). А с даты внесения изменений в реестр деньги и отчетность должны направляться в инспекцию по новому месту нахождения компании с указанием новых КПП и ОКТМО.

Подтверждение вновь находим в порядке заполнения декларации по УСН (утв. приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@). В п. 3.2 Порядка, также как и в случае с налогом на прибыль, говорится, что надо указать КПП именно того налогового органа, в который сдается декларация. А взять этот КПП нужно из свидетельства о постановке на учет.

Как перевестись из одной налоговой в другую

Если налоговые инспекции между собой договориться не могут, пишите на них жалобу в вышестоящий орган или обращайтесь с иском в суд.

Сейчас ситуация изменилась. Налоговые органы всерьез озаботились проблемами, связанными с юридическим адресом. Появилось понятие «адрес массовой регистрации». Кстати, если ваша фирма зарегистрирована в таком месте, то уже имеет признаки компании-«однодневки».

Кроме этого, налоговые инспекции пристально следят за соблюдением действующего законодательства. Если в ходе их проверки обнаружится, что по адресу местонахождения компании таковая отсутствует, в отношении «недобросовестной» организации будут применены карательные санкции — штраф в размере 5 тыс. руб. (ст. 14.

Все это привело к тому, что фирмы все чаще меняют старый юридический адрес на новый, коим является фактический адрес нахождения компании. При этом практически обязательно происходит переход в новую инспекцию.

Транспортный налог

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ уплата транспортного налога и авансовых платежей по нему производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. В силу пп. 2 п. 5 ст. 83 НК РФ местом нахождения транспортных средств (кроме водных и воздушных) признается место нахождения организации или ее обособленного подразделения, по которым в соответствии с законодательством РФ зарегистрировано транспортное средство.

Регистрация транспортных средств за юридическими лицами производится по месту нахождения юридических лиц, определяемому местом их государственной регистрации, либо по местонахождению их обособленных подразделений  Это предусмотрено пунктом 28 «Правил регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения МВД РФ» (утв. приказом МВД России от 26.06.18 № 399).

Получается, тут вроде бы тоже должен действовать общий порядок уплаты налога при переезде. Однако в отношении транспортного налога есть свои тонкости.

Дело в том, что согласно п. 1 ст. 83 НК РФ, организация подлежит постановке на налоговый учет по месту нахождения принадлежащих ей транспортных средств. Причем, такая регистрация проводится не по заявлению организации, а в автоматическом режиме, на основании данных ГИБДД п. 5 ст. 83 НК РФ(). Значит, при изменении места нахождения фирма продолжает находиться на учете в «старом» налоговом органе в качестве владельца транспортного средства до момента поступления от регистрирующего органа данных о снятии с регистрационного учета транспортных средств в связи с изменением места нахождения налогоплательщика.

Что касается отчетности, то выход из этой коллизии находим в п. 5.1 Порядка заполнения декларации по транспортному налогу (утв. приказом ФНС России от 05.12.2016 № ММВ-7-21/668@). Там сказано, что в случае изменения места нахождения организации и снятия с учета в течение налогового периода транспортного средства на территории, подведомственной инспекции по предыдущему месту нахождения организации, декларация представляется в инспекцию по новому месту нахождения организации и регистрации транспортного средства.

Что же касается уплаты налога, то мы считаем, здесь нужно руководствоваться положениями ст. 363 НК РФ. То есть и с момента смены адреса в ЕГРЮЛ уплачивать налог (в т. ч. и за период до переезда) по новому месту нахождения. Ведь смена места нахождения организации в силу п. 5 ст. 83 НК РФ влечет автоматическую смену места нахождения транспортных средств для целей налогообложения.

Сколько продлится «переезд»?

Зачастую процедура смены налоговой инспекции длится от месяца до шести. Ранее, когда действовал Приказ ФНС России от 20 декабря 2004 г. N САЭ-3-09/165@ «Об утверждении Методических указаний для налоговых органов по вопросам единообразия процедуры снятия с учета и постановки на учет в налоговых органах российских организаций в связи с изменением места нахождения», за сроками можно было проследить.

Однако данный документ утратил силу в связи с изданием Приказа ФНС России от 6 ноября 2007 г. N ММ-4-09/30дсп, который является внутренним документом налоговых инспекторов. В свою очередь, Приказ УФНС России по г. Москве от 29 февраля 2008 г. N 106 разъясняет сроки и действия инспекторов, но в некоторых пунктах идет одна только ссылка на внутренний приказ. Поэтому точные сроки вашего перевода знают только инспекторы.

Чтобы сократить срок, рекомендуем:

  • пройти сверку расчетов незадолго до подачи документов в регистрирующий орган;
  • уведомить заранее руководителя старой инспекции о переходе;
  • предупредить камеральный, выездной отдел о подаче документов на изменение адреса.

Насколько ваши действия помогут инспекторам, неизвестно, но вы теперь можете заранее предугадать негативные последствия. Главное, чтобы переход прошел для вашей фирмы безболезненно.

С.Шестакова

Эксперт «ПБ»

Главная — Статьи

С.Шестакова

Как перейти в другую налоговую инспекцию

Эксперт «ПБ»

Налог на имущество

Согласно п. 3 ст. 383 НК РФ, в отношении имущества, находящегося на балансе российской организации, налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате в бюджет по местонахождению указанной организации. При этом по объектам недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате в бюджет по месту нахождения объекта недвижимого имущества (п. 6 ст. 383 НК РФ)

Предлагаем ознакомиться:  Жалоба в ФАС по 44-ФЗ: как правильно составить и подать

В силу ст. 384 НК РФ, организация, в состав которой входят обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, уплачивает налог (авансовые платежи по налогу) в бюджет по местонахождению каждого из обособленных подразделений. А ст. 385 НК РФ требует, чтобы организация, учитывающая на балансе объекты недвижимого имущества, находящиеся вне местонахождения организации или ее обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, уплачивала налог (авансовые платежи по налогу) в бюджет по местонахождению каждого из указанных объектов недвижимого имущества.

Мы видим, что налог на имущество имеет разные правила уплаты в зависимости от типа объекта налогообложения. Поэтому тут бухгалтеру нужно быть вдвойне внимательным. Но в общем случае налог на имущество тоже подчиняется общему правилу, которое мы вывели выше.   Согласно п. 4.2 порядка заполнения налоговой декларации по налогу на имущество (утв.

Исключение составляют суммы налога (авансовых платежей), уплачиваемого в отношении объектов недвижимости, по которым налоговая база определяется как кадастровая стоимость, а также которые располагаются вне места нахождения организации или ее обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс. По данным объекта недвижимости налог на имущество всегда уплачивается в бюджет по месту их нахождения. Туда же представляется и налоговая декларация (п. 1 ст. 386 НК РФ).

Как избежать проблем при смене налоговой инспекции

Новая ИФНС после получения регистрационных документов о смене юридического адреса обязана на следующий день направить запрос в старую налоговую по поводу наличия незаконченных камеральных или выездных проверок в отношении переехавшей компании с целью выяснить, не планируют ли проверяющие доначислить налоги, отказать в возмещении НДС, нет ли неисполненных налогоплательщиком требований о предоставлении документов и т.д. Если указанные обстоятельства подтверждаются, то организация 100% попадет в план выездных налоговых проверок уже в новой ИФНС.

Потому, нельзя использовать смену юридического адреса и с целью ухода от налоговых проверок. Проверку проведет новая налоговая, а компания получит статус «подозрительной».

  • Сложности при регистрации в новой инспекции

По закону новая инспекция обязана принять налогоплательщика в свои объятия.

Как платить НДФЛ

В соответствии с п. 7 ст. 226 НК РФ? сума налога, удержанная налоговым агентом, уплачивается в бюджет по месту учета налогового агента в налоговом органе. При этом налоговые агенты — российские организации, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

Из сказанного следует, что порядок перечисления НДФЛ «завязан» на место нахождения организации. Поэтому в данном случае наш «алгоритм ЕГРЮЛ» будет в полной мере применяться и в отношении удержанных сумм НДФЛ: если срок, установленный п. 6 ст. 226 НК РФ наступает в период, когда по данным ЕГРЮЛ организация еще не переехала, то суммы надо отправить в бюджет по старому ОКТМО.

А если на дату наступления срока перечисления налога в ЕГРЮЛ числится уже новый адрес, то следует указать соответствующий ему ОКТМО. При этом суммы, уплаченные до переезда, не пропадут, т. к. после снятия компании с учета «старая» инспекция передаст в «новую» карточку расчетов с бюджетом налогового агента по соответствующему ОКТМО (письмо ФНС России от 27.12.16 № БС-4-11/25114@).

Как сдавать 2-НДФЛ и 6-НДФЛ

Как известно, налоговые агенты по НДФЛ должны отчитываться перед налоговыми органами ежеквартально по форме 6-НДФЛ и ежегодно по форме 2-НДФЛ. Обе формы предусматривают указание КПП и ОКТМО, которые меняются при переезде организации. Правила заполнения и представления обеих форм при смене места нахождения организации достаточно легко «извлекаются» из утвержденных ФНС России порядков заполнения 6-НДФЛ и 2-НДФЛ.

Так, согласно п. 1.10 порядка заполнения расчета 6-НДФЛ (утв. приказом ФНС России от 14.10.15 № ММВ-7-11/450@), форма расчета заполняется по каждому ОКТМО отдельно. При этом указано, что организации, признаваемые налоговыми агентами, указывают код по ОКТМО того муниципального образования, на территории которого находится организация или обособленное подразделение организации.

Как видим, Порядок предусматривает предоставление нескольких расчетов 6-НДФЛ только при одновременном наличии у организации нескольких мест постановки на налоговый учет по разным основаниям, причем, места эти должны относиться к разным ОКТМО. Например, при наличии у организации обособленных подразделений, или ведении деятельности, облагаемой единым налогом в рамках ЕНВД.

Что касается КПП, то он, согласно п. 2.2. Порядка указывается согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе по месту нахождения организации или ее обособленного подразделения. То есть, при переезде в расчете 6-НДФЛ указывается действующий на момент сдачи КПП.

При сдаче 2-НДФЛ организацией, которая меняла адрес в течение года, аналогичный подход применяется на основании  раздела II порядка заполнения справки 2-НДФЛ. Этот порядок утвержден приказом ФНС России от 02.10.18 № ММВ-7-11/566@.

То есть буквальное толкование обоих порядков, поддержанное Минфином, говорит: при переезде организация представляет единую отчетность по НДФЛ, которая включает в себя данные как за период до переезда, так и после него. Отчетность сдается в налоговую инспекцию по новому месту нахождения. Соответственно, указываются КПП и ОКТМО «новой» инспекции.

Однако, ФНС России выпустила письмо (от 27.12.2016 № БС-4-11/25114@), где приводится совершенно иной порядок представления «подоходной» отчетности теми организациями, которые изменили адрес. Согласно письму, такой налоговый агент представляет в «новую» инспекцию расчеты 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ с указанием ОКТМО как по прежнему, так и по новому месту нахождения (за соответствующие периоды).

По сути, сдается два комплекта отчетности, в первый из которых включаются данные о доходах и налоге за период до переезда. А во втором комплекте указываются сведения, начиная с момента постановки на учет по новому месту нахождения. При этом комплекты должны отличаться только кодом ОКТМО, т. к. налоговики предписывают указывать КПП «новой» инспекции.

Нормативы для перехода

Некоторым подспорьем может послужить Приказ УФНС России по г. Москве от 29 февраля 2008 г. N 106 «Об организации работы структурных подразделений налоговых органов г. Москвы по передаче пакета документов российских организаций, индивидуальных предпринимателей, физических лиц, не относящихся к индивидуальным предпринимателям, в налоговый орган по новому месту нахождения (месту жительства), а также при прекращении деятельности организации через обособленное подразделение». Так как последний издан тремя месяцами позже Приказа ФНС, надо полагать, что его положения не идут вразрез с первоисточником.

Пользуясь этим документом, попробуем описать последовательность действий всех участников процесса по переводу организации из одной налоговой инспекции в другую. Отправной точкой будет день начала переезда. Рассмотрев все стадии переезда, остановимся на окончании этой процедуры. Итак, инструкция.

Последние штрихи

Кажется, все? Нет, проблемы только начинаются. На практике снятие с учета происходит не так гладко. Выгрузка может длиться месяцами. Предприятие время от времени в ответ на свой вопрос о перерегистрации слышит загадочную фразу: «Выгрузки не было». Это значит: «вы «повисли». В старой налоговой вас уже нет, а к новой — еще не успели причислить.

Если есть возможность, получите от старой налоговой номера файлов отправки и напишите официальное письмо руководителю новой налоговой инспекции. Отчетность рекомендуем сдавать в новую инспекцию, письменно оформляя отказ в ее приеме. Налоги также надо платить по новому адресу. Они будут фиксироваться налоговым органом как неопознанные платежи, но после постановки на учет вы их разыщете и не возникнет штрафных санкций.

Ссылка на основную публикацию
Adblock detector