Жизнь в Германии и работа за границей

Налогообложение доходов от зарубежной деятельности

(на английском языке — «overseas-income taxation) — стягивание налога с прибыли, которая была получена вне территории внутренних границ страны. В некоторых государствах работает схема обложения налогами как прибыли резидентов (при условии ее получения в разных странах), так и прибыли нерезидентов (полученной внутри страны). Такой подход может стать причиной двойного (многократного) стягивания налога.

Эта проблема — одна из наиболее важных для отечественных компаний, работающих за территорией РФ. При проведении импортных и экспортных операций, создании представительств в другой стране, инвестициях в зарубежные предприятия появляются риски двойной оплаты одного и того же налога.

Такая проблема требует решения со стороны всех стран-партнеров, имеющих тесные торговые отношения.

Для защиты от влияния западных санкций российским влаcтям необходимо ввести по примеру США национальный режим налогообложения доходов всех россиян, в том числе живущих за рубежом.

Такую меру предполагают авторы доклада

, подготовленном в Академии народного хозяйства и госслужбы при президенте РФ (РАНХиГС, есть в распоряжении «Известий»). Такой режим может быть введен в перспективе 3–5 лет и должен затронуть все доходы, которые получают россияне за рубежом: дивиденды, процентный доход, доходы от реализации акций или недвижимости, разнообразных консультаций.

В настоящее время россияне, более полугода живущие за рубежом, не являются налоговыми резидентами России и не платят налогов с доходов, полученных за ее пределами.

Работа за границей как фрилансер

Если резидент Германии работает в другой стране, то доход облагается налогом в этой стране. Иностранный заработок работника от налога освобождается. Но учитывается при расчете ставки подоходного налога на доходы, полученные в Германии. 

Таким образом, если работник не имеет прочих доходов в Германии, то налога здесь не возникнет. Если же резидент получает дополнительный заработок из других источников в Германии, то иностранный доход поднимает ставку немецкого налога. Может возникнуть даже ситуация, когда придется заплатить налог с минимума, который обычно налогом не облагается (Grundfreibetrag, на 2018 – 9 000 €).

В случае командировки действует исключение. Если немецкий работодатель посылает сотрудника работать за границу и работник находится там не более 183 дней в течение 12 месяцев, налог с зарплаты платиться только в Германии. Дополнительное условие — зарплату платит не филиал работодателя в стране командировки, а немецкая фирма.

В Соглашениях об избежании двойного налогообложения с соседями Германии (например, с Францией, Австрией, Швейцарией) предусмотрены особые правила для бюргеров, работающих в приграничных областях другой страны — Grenzgängerregelung. Доход “заграничных” работников облагается налогом только в Германии.

Размер иностранного дохода для налогообложения в Германии считается по немецким правилам. Важна прибыль — сумма начисленной зарплаты брутто минус расходы на работу по найму. В качестве расходов учитывается как минимум сумма в 1 000 € — Arbeitnehmerpauschbetrag, даже если фактически расходов у работника не было.

Этот налоговый вычет полагается единожды в год на все доходы от работы по найму по всему миру. Если заработок в Германии составил 10 000 € и за границей 20 000 €, то 1 000 € вычтут из немецкого дохода и для иностранного налога вычета не останется. Если налогоплательщик заработал в Германии 500 €, останутся 500 €, которые вычитаются из иностранного налога.

Если расходы на работу составили более 1 000 €, налоговая инспекция учтёт вместо Arbeitnehmerpauschbetrag фактические расходы. Придётся подтвердить факт траты денег на работу чеками.

Предлагаем ознакомиться:  Ответ на жалобу родителей по работе воспитателя в доу

Типичные расходы работников:

  • транспортные расходы на поездки до места работы или командировки,
  • дополнительные расходы на питание (Verpflegungsmehraufwand) во время командировок или при отсутствии постоянного рабочего места,
  • переезд, связанный с работой,
  • ведение двойного хозяйства (doppelte Haushaltsführung), обусловленное работой,
  • покупка орудий труда (инструменты, компьютер) и спецодежды,
  • домашний рабочий кабинет (häusliches Arbeitszimmer) при определенных дополнительных условиях.

У каждого вида расходов масса особенностей. Для некоторых расходов предусмотрены сложные дополнительные условия для получения налогового вычета. В ряде случаев размер учитываемых расходов ограничен. В случае значительных расходов в связи с работой по найму для составления налоговой декларации лучше обратиться к специалисту.

Ситуация похожая. Иностранный заработок не облагается в Германии налогом, но влияет на ставку налога с немецких доходов. Остаётся определить, что считается иностранным доходом.

Если индивидуальный предприниматель проживает в Германии, регистрируется немецкое предприятие по форме ведение бизнеса Selbstständig. Заработок предприятия облагается налогом в Германии. Совершенно не важно, где находятся клиенты, где выполнялась работа и зарегистрирован ли ИП также за границей.

Иностранным доход считается, когда у немецкого резидента за границей существует постоянное представительство.

Фрилансер работает на полу в сарае

Фрилансер может работать откуда угодно. Но налоговый вычет дают не за всякое рабочее место.

Постоянное представительство фрилансера – это постоянное место предпринимательской деятельности. Офис, квартира, палатка, сарай — главное, чтобы представительство находились долгое время на одном месте. Если немецкий предприниматель работает в машине и постоянно переезжаете с одной парковки на другую, постоянным представительством это не будет. А если автомобиль месяцами стоит на одном месте – будет!

Кроме того, фрилансер должен владеть местом работы. Если знакомые пускают предпринимателя в офис, это не постоянное представительство за границей. Иначе обстоит дело, если у фрилансера есть ключи от офиса знакомых и разрешение работать там, когда захочется. 

Если у немецкого предпринимателя имеется постоянное представительство за границей, прибыль полученная в другой стране в Германии налогом не облагается.

На практике часто возникает спор с налоговой, какая часть прибыли приходится на иностранное представительство. Ситуация понятна, если за границей у предпринимателя арендован офис, в котором сидят работники и заказы выполняются ими. Намного сложнее, если фрилансер работает над одним и тем же проектом и в иностранном офисе, и дома в Германии.

Размер прибыли фрилансера для целей налогообложения в Германии всегда считается по немецким правилам. Иностранный доход фрилансера не облагается налогом, но влияет на налоговую ставку.

Немецкой налоговой инспекции важна сумма чистого заработка (прибыль) — доход минус расход. Упрощённые системы налогообложения действуют только для некоторых специфических видов предпринимательской деятельности (например, доходы от международных торговых судов). Остальные предприниматели, даже с мизерным оборотом, обязаны по окончании года рассчитывать фактическую прибыль и декларировать доходы.

Статьи расходов у фрилансера похожи на расходы наёмного рабочего:

  • транспортные и командировочные расходы,
  • дополнительные расходы на питание (Verpflegungsmehraufwand) во время деловых поездок,
  • расходы на ведение двойного хозяйства (doppelte Haushaltsführung), обусловленные работой.

Жизнь в Германии и работа за границей

Особое значение для фрилансера имеют расходы на покупку оборудования, например, компьютера. Если оборудование может использоваться независимо от других предметов и стоимость не превышает 800 €, разрешается списать расходы сразу в год покупки. Граница в 800 € действует с 2018.

В противном случае как расходы учитывается амортизация оборудования. Если, например, фрилансер купил компьютер за 900 €, можно списать по 300€ расходов на покупку в год в течение трёх лет.

Предлагаем ознакомиться:  Выезд за границу после судимости

Поскольку фрилансеры часто не снимают офис, а работают дома, регулярно возникает вопрос, когда можно списать с налогов расходы на домашний рабочий кабинет (häusliches Arbeitszimmer). Если иного места для работы нет, расходы учитываются до суммы 1 250 €. Ограничение не действует, если домашний кабинет является единственным центром предпринимательской деятельности.

Важно, чтобы был именно кабинет в виде отдельной комнаты. Расходы на часть комнаты, в которой предприниматель оборудовал рабочее место (Arbeitsecke), не учитываются.

Рабочий кабинет консультанта

Идеальный рабочий кабинет для оформления налогового вычета: отдельная комната, рабочая обстановка.

На практике, налоговые инспекции нередко признают и часть комнаты как рабочий кабинет фрилансера. В июле 2015 большой сенат BFH решил, что признаются расходы только на ту комнату, которая четко отделена от остальной квартиры. Затем было решение BFH от 13.12.2016. Истцы подавали жалобу в Конституционный суд, но к рассмотрению её не приняли (BVerfG 27.09.2017, 2 BvR 949/17).

Но поскольку все зависит от конкретных обстоятельств дела (отделена ли комната дверью или только дверным проемом, стена кирпичная или стеклянная и тому подобное), попробовать списать расходы всегда можно. Не признают — ну и ладно.

Помимо общих правил, грубо описанных выше, существует масса судебных решений. Признает ли налоговая инспекция расходы на домашний рабочий кабинет предпринимателя можно сказать только при рассмотрении конкретного случая.

Жизнь в Германии и работа за границей

По закону немецкому резиденту разрешено работать по найму и дополнительно получать доход как фрилансер. Однако, в трудовом договоре дополнительная работа может быть запрещена.

Налогоплательщик обязан по окончании года подать налоговую декларацию и указать все доходы. Налоговая инспекция складывает немецкую зарплату и прибыль фрилансера вместе и считает общий подоходный налог.

Немецкая ставка налога прогрессивная. Чем выше суммарный заработок, тем больше процент налога. Доходы, которые в Германии налогом не облагаются (например, от работы за границей) также увеличивают налоговую ставку.

Если гражданин РФ постоянно проживает за границей в дальнем зарубежье (не в СНГ) и работает не в российской фирме, должен ли он платить налоги в бюджет РФ? Может ли он получить индивидуальный номер налогоплательщика, выдаваемый Федеральной налоговой службой РФ (ИНН)?

Обязанность платить или не платить налоги для физических не связана с наличием у них гражданства. По имущественным налогам (земельный, транспортный, налог на имущество), она обусловлена наличием у гражданина соответствующего имущества и фактом его регистрации на территории Российской Федерации. Что касается налога на доходы физических лиц (НДФЛ), то статус физического лица как налогоплательщика зависит от времени его пребывания на территории Российской Федерации в течение налогового периода (т.

е. календарного года). Если отбросить нюансы, то в целях налогообложения все физические лица делятся на две категории – резиденты и нерезиденты.

Налогообложение трудовых мигрантов Украины

Несмотря на то, что народные депутаты уже поддержали в первом чтении законопроект, который должен регулировать вопросы налогообложения работающих за границей украинцев, проконтролировать их доходы будет сложно.

Трудовые мигранты будут платить налоги в госбюджет Украины.

Соответствующий законопроект депутаты поддержали в первом чтении.

Цель закона — установить правовые нормы для граждан Украины, работающих за рубежом, и членов их семей.

Предлагаем ознакомиться:  Оплатил налоги а задолженность висит

— Откровенно говоря, процесс отслеживания — это большая проблема.

Как россиянам за границей сэкономить на налогах

Налоговым резидентом России, обязанным платить в РФ налог на доходы от активов во всём мире, считается тот, кто живёт на территории страны более 183 дней в году.

В частности, под это определение попадают многие владельцы заграничной недвижимости, которые могут получать доход от аренды или при продаже жилья.

Весной вступил в силу закон, обязывающий российских граждан, имеющих вид на жительство в другой стране (ВНЖ) или второе гражданство, письменно уведомлять об этом ФМС России. Что стоит знать тем, кого он касается?

Да, безусловно, сделать это необходимо. Неисполнение лицом такой обязанности уголовно наказывается, штрафом или обязательными работами.

Штраф небольшой: того, кто не уведомил об этом ФМС в шестидесятидневный срок с момента принятия закона, могут оштрафовать на 500–1000 рублей.

Регистрация фрилансера в Германии

Поскольку живущий в Германии фрилансер по определению является немецким предпринимателем, он обязан официально зарегистрироваться. Даже если прибыль фрилансер получает от иностранного постоянного представительства.

О начале предпринимательской деятельности житель Германии должен сообщать в предпринимательский отдел города — Gewerbeamt. Город передает данные в налоговую инспекцию. Предприниматель получает формуляр для регистрации как налогоплательщика.

Представитель свободной профессии — Freiberufler — сообщает о начале предпринимательской деятельности непосредственно в налоговую инспекцию. Срок для регистрации бизнеса – один месяц. Регистрироваться в городском ведомстве по делам предпринимателей свободным работникам не нужно. 

Необходимо сообщать в налоговую об основании, приобретении или переносе в другую страну иностранного постоянного представительства путём заполнения специального формуляра Vordruck BZSt 2.

Форма BZSt2 скриншот

Заполнение формы BZSt2 не должно вызвать у предпринимателя проблем

На нарушения обязанности немедленной регистрации предпринимателей немецкие государственные органы часто смотрят снисходительно и в крайнем случае выписывают штраф. Серьезные последствия грозят предпринимателю, не указавшему доходы от работы фрилансером или от работы за границей в налоговой декларации. Это  квалифицируется как уголовное преступление — уклонение от уплаты налога, § 370 Abgabenordnung.

Проживание вместе с супругом в Германии даёт возможность подать совместную налоговую декларацию — Zusammenveranlagung. Налог рассчитывается по особому тарифу, который во многих случаях ниже, чем если бы каждый из супругов подавал декларацию по отдельности.

При совместной декларации доход супругов складывается в одну сумму и делится пополам. Потом из половины общего заработка рассчитывается налог и сумма удваивается — Splittingtarif. Иностранный доход одного из супругов также учитывается и поднимет ставку налога на общий заработок семьи.

Если супруги решат подавать налоговые декларации по отдельности, иностранный доход повлияет только на налог супруга, который получал деньги.

Какой вариант выгоднее зависит от конкретных сумм дохода и иных факторов. Для точного расчета обращайтесь к квалифицированному специалисту по налоговому праву.

Новости DELFI — Крупнейший новостной портал на русском языке в Эстонии

Сегодня, когда границы открыты и перемещаться в поисках работы стало намного проще, все больше жителей Эстонии уезжают за рубеж на заработки.

Покидая Эстонию, большинство надеется на повышение своего дохода, иногда забывая о том, что Эстония остается страной их проживания, в которой необходимо декларировать и платить налоги, пишет в «МК-Эстонии» юрист правозащитного центра «Китеж» Марина Романова.

Налогообложение работающих в Эстонии и тех, кто уехал на заработки, имеет свои отличия. Если не знать тонкостей, то можно оказаться должником у Налогово-таможенного департамента Эстонии.

Ссылка на основную публикацию
Adblock detector