Налоги с годовой премии

Сущность понятия и виды премий

Под премией понимается выплата сотруднику в виде дополнительных денежных средств за особые заслуги. В частности, за отличное исполнение своих должностных обязанностей. Подобные выплаты принято считать регулярными. Помимо оговоренного условия, премия также полагается подчиненным к конкретному событию (например, профессиональный праздник).

Премия должна выплачиваться сотрудникам на основании соответствующего положения, закрепленного нормативным актом компании. Исходя из ст. 129 и ст. 191 ТК РФ, премии могут быть поощрением за:

  • высокие трудовые достижения;
  • особое мастерство, связанное со специальностью субъекта;
  • выслугу лет или высокую квалификацию;
  • предложение и содействие в осуществлении прогрессивных идей, позволяющих усовершенствовать производственный процесс и т.д.

Несмотря на широкую теоретическую базу, а также распространенную практику премирования, многие задаются вопросом: облагается ли премия налогами и страховыми взносами.

Какие премии не облагаются налогами

Трудовой кодекс содержит обязательное требование к работодателям заключать трудовые договоры со всеми сотрудниками. В условиях необходимо прописывать за что и в каком порядке будет поощряться работник. Возможно описать систему премирования сотрудников в коллективном договоре, но его заключение не является обязательным.

За трудовые заслуги

По назначению и присвоению кода в отчете по форме 2-НДФЛ премиальные выплаты различают:

  • производственные (код 2002);
  • не связанные с результатами компании (код 2003).

Налогообложение премий не зависит от вида вознаграждений и включает: начисление страховых взносов и удержание НДФЛ. Производственные поощрения выплачиваются при достижении конкретных результатов. Премирование проводят:

  • за достигнутые результаты в работе, на производстве;
  • за высокое профессиональное мастерство;
  • за внедрение новшеств, которые способствовали повышению эффективности работы.

Поощрения работников в виде разовых премий, которые выплачиваются на основании приказа и не связаны с результатами деятельности компании, относят к нетрудовым. Такие вознаграждения могут быть приурочены к:

  • праздничным датам (Новому году, 8 Марта, 9 Мая);
  • профессиональным праздникам (дню медицинского работника);
  • годовщине образования компании;
  • юбилею сотрудника.

Работодатели обязаны начислять подоходный налог на премию сотрудника и страховые взносы, потому что все вознаграждения – трудовые и непроизводственные – являются доходом физических лиц и подлежат налогообложению на общих основаниях. По этой причине все поощрительные вознаграждения выплачиваются работникам за минусом НДФЛ. В статье 217 пунктом семь НК РФ предусмотрено исключение. Не удерживается подоходный налог с премии, которую относят к бюджетной:

  • международной;
  • иностранной;
  • российской общегосударственной.

фото-1

Награждают за значимые достижения в области:

  • науки;
  • техники;
  • образования;
  • культуры;
  • туризма;
  • СМИ;
  • литературы и искусства.

Перечень льготных премий указан в Постановлении Правительства РФ от 06.02.2001 года. Не облагаются подоходным налогом денежные вознаграждения, которые присуждаются должностными лицами субъектов Российской Федерации. На региональном уровне составляется свой перечень премий, для которых не предусмотрено обложение налогом на доходы физических лиц.

Не нужно работодателю удерживать НДФЛ с премии, если ее размер составляет 4000 рублей и выполнено два условия:

  • вся сумма оформлена как подарок к праздничной дате;
  • составлен и подписан договор дарения денежных средств сотруднику.

Во избежание налогообложения необходимо правильно отобразить вознаграждение в отчетности по форме 2-НДФЛ:

  • выплаченное денежное поощрение обозначается кодом доходов 2720 (подарки);
  • возле суммы вычета, который равняется размеру вознаграждения, проставляется код 501 (вычеты из подарков).

Премия входит в состав оплаты труда, следовательно, является налогооблагаемым доходом. Кроме того, этот вид выплат не указан в списке необлагаемых НДФЛ доходов.

При исчислении, удержании и уплате НДФЛ по этому виду выплат нужно учитывать, что порядок этих действий зависит от вида премии.

Налоги с годовой премии

К трудовым или производственным можно отнести:

  • фото-2доплата за результаты работы, выполнение плана, процент от продаж и т. д.
  • оплата за квалификацию, профессиональное мастерство, достижения в профессии;
  • рационализаторские предложения, изобретения, повышающие эффективность производства.

Отличительная особенность производственных премий в том, что их можно отнести на производственные затраты и тем самым уменьшить базу для расчета налога на прибыль.

Для этого все виды производственных премий должны быть закреплены в коллективном договоре, положении о премировании и иных локальных нормативных актах предприятия.

К непроизводственным относятся разовые выплаты, приуроченные к какой-либо дате – день рождения, юбилей, праздничная дата и так далее. Они не зависят от результатов труда.

Как первый, так и второй вид премий облагаются подоходным налогом. Различие заключается в порядке и сроках перечисления этих платежей в бюджет.

Облагается ли премия НДФЛ или нет? А если да — то в каком размере и на каких основаниях. Такие вопросы возникают у бухгалтера при начислении сотруднику в компании различного рода вознаграждений. Для получения ответов нужно подробнее проанализировать законодательные акты.

Налоги с годовой премии

На вопрос, удерживается ли подоходный налог с премии , почти всегда следует отвечать утвердительно.

Если страховые взносы выплачиваются страховщику, не допущенному к вступлению в силу, страховые полисы которого размещаются в штате через брокер излишков брутто на основе излишков, налог налагается на брокер излишков.

Как правило, не существует федерального или государственного конституционного запрета на премиальный налог государства, взимаемого с допущенного страховщика или страховщика, не допущенного к нему, в связи либо с размещением излишков линий, либо с прямым размещением страхования. Обычные конституционные ограничения на полномочия государств отсутствуют в случае деятельности «бизнеса страхования», охватываемой Законом Маккаррана-Фергюсона, и особенно в отношении деятельности страховщиков, не допущенных к участию.

ВАЖНО! Исключением являются поощрительные выплаты, производимые госорганами РФ или зарубежных стран за особые заслуги в области науки, культуры, искусства. Во всех прочих случаях подоходный налог с премии должен быть удержан и перечислен в бюджет.

Тем не менее существует перечень выплат сотруднику, которые, строго говоря, не относятся к поощрительным и не связаны с выполнением трудовых функций. Они, согласно п. 28 ст. 217 НК РФ, не облагаются НДФЛ в сумме до 4000 руб. за один налоговый период.

Как только у страховщика обнаружены минимальные контакты с государством, которое поддерживает личную юрисдикцию, большинство судов установили, что государства имеют право регулировать и взимать налоги с страховщика и что количество необходимых контактов, необходимых для государственного регулирования и налогообложения, одна и та же.

Если премия выплачивается к юбилею или памятной дате, то ее можно рассматривать именно как матпомощь или подарок, в связи с чем она не будет подлежать обложению НДФЛ в указанных пределах. Обосновывается подобная точка зрения тем, что виды матпомощи и подарков не конкретизированы.

Что касается поощрительных выплат при увольнении, то и здесь на вопрос, облагается ли премия подоходным налогом , следует отвечать утвердительно. Хотя налог на премию может быть довольно простым, возникают сложности, когда страховщик выпускает страховые полисы в нескольких штатах.

Налоги с годовой премии

Например, чтобы обеспечить, чтобы его внутренние страховщики не платили более высокий процент надбавок к второму государству, чем страховщики второго уровня в стране, выплачивают первому государству, первое государство может налагать ответный налог на премиальные, полученные на дому второго штата страховщиков за страховые полисы, проданные в первом штате.

Еще один уровень сложности создается страховщиком, охватывающим риски, которые имеют контакты в более чем одном государстве, так что страховщики, производители и даже страховые компании потенциально могут облагаться налогом на премию, излишним линейным налогом или прямым налогом на размещение в каждом из государств, где риск контакты.

Каким образом налоговый агент может минимизировать расходы работника на НДФЛ, лучше рассмотреть на примере.

Пример

Гражданин Сергеев В. Б. — бывший сотрудник ООО «Кристалл», вышедший на пенсию. Сейчас в компании трудится его сын Сергеев Е. В. По итогам года компания приняла решение выдать Сергееву Е. В. 15 000 руб. и компенсировать приобретение лекарств его отцу на сумму 4 000 руб.

Другие сложности создаются из-за различий между государствами в отношении типов кредитов, вычетов и смещений, которые уменьшают сумму или ставку премиального налога, а также способность местных органов власти облагать налоговыми страховыми премиями. Премиальный налог обычно заменяет корпоративный подоходный налог, но некоторые штаты налагают налог на страховщиков в дополнение к налогообложению страховых премий, обычно предусматривающих вычет из обязательства по подоходному налогу за уплаченные страховые взносы и наоборот.

В дополнение к премиальному налогу, взимаемому государствами, существует федеральный акцизный налог на премии, выплачиваемые иностранным страховщикам и перестраховщикам со стороны лиц Соединенных Штатов.

  • оформление новогоднего подарка на сумму 4 000 руб. — был составлен договор дарения;
  • выдача материальной помощи на сумму 4 000 руб. — был составлен приказ на матпомощь;
  • компенсация покупки лекарственных средств на сумму 4 000 руб. — формирование приказа с приложением всех подтверждающих документов.

Оставшаяся сумма 7 000 руб. будет являться облагаемой НДФЛ премией . Где должна указываться эта сумма? Затем налог будет вычитаться из суммы существенной суммы налогов. Какие существуют другие возможности? В случае необходимости, распространены в течение нескольких лет? На ваш запрос можно ответить только следующим образом.

На мой взгляд, информация от вашего бывшего работодателя неверна, потому что это просто вопрос рабочей заработной платы. Работодатель обязательно должен вычитать налог на заработную плату.

Место премии в составе заработной платы

ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 28, 29, 44) КРЕДИТ 70

– начислена премия за счет расходов по обычным видам деятельности.

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 70

– начислена премия за счет прочих расходов.

С суммы премии нужно рассчитать и уплатить взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (ст. 20.1 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Независимо от системы налогообложения, которую применяет организация, на сумму разовых премий начислите взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование. И не забывайте: данное правило применяется вне зависимости от того, предусмотрена премия трудовым договором или нет.

Дело в том, что страховыми взносами облагаются выплаты, произведенные «в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров». А любая премия работнику, с точки зрения чиновников, укладывается в эти рамки. Причем с ними согласны и судьи.

Как сказано в постановлении Президиума ВАС РФ от 25 июня 2013 г. № 215/13, разовые премии к Новому году связаны с трудовыми обязанностями и имеют стимулирующий характер. Значит, эти выплаты вполне укладываются в рамки трудовых отношений. И потому на них нужно начислять страховые взносы.

. Премиальные выплаты не являются обязательной составляющей заработной платы сотрудников. Впрочем, исходя из ст. 129 и ст. 191 ТК РФ, наниматель вправе это сделать. Включение премии в состав итогового заработка субъекта позволяет:

  • стимулировать работника к повышению результативности своей рабочей деятельности;
  • регулировать объем налога на прибыль посредством увеличения объема затрат на оплату труда сотрудников.

Премия может выплачиваться из чистой прибыли предприятия, если выплата не связана с трудовыми заслугами, а также являться затратами для компании, если ее регулярно выплачивают по факту трудовых заслуг субъекта. При этом источник ее формирования не влияет на право включения премии в зарплату.

Предлагаем ознакомиться:  Льготы вдовам умерших участников ВОВ

Даже в случае, когда премия выплачена не как стимулирующая сумма, когда она является разовой или ее источником считается чистая прибыль, рассматриваемая категория, тем не менее, остается доходом сотрудника.

Все премиальные выплаты начисляются сотрудникам на их банковские счета или выдаются из кассы предприятия одновременно с зарплатой.

Детализация применяется автоматически. Работодатель автоматически применяет. В случае незаработанного дохода дополнительного сотрудника работник должен будет сообщить о возможном неприменении отряда. Применение отряда не будет автоматическим и, следовательно, потребует конкретного запроса на применение работником в следующих случаях.

Работники, принявшие участие в предыдущем году без общей корректировки, сотрудники принимали участие в текущем году; неполный рабочий день с другими трудовыми отношениями в предыдущем году. В этих случаях в пункте 186 указывается, что бенефициар должен письменно документировать сумму трудового дохода работника, полученного в предыдущем году.

Выплаты, не превышающие сумму в 4000 рублей в год на одного сотрудника, не облагаются НДФЛ. Но только в том случае, если эта оплата была сделана в честь знаменательного события. Оформить такое заслуженное вознаграждение нужно в письменном формате, как договор дарения. Этот позволит уменьшить налоговое бремя.

Единоразовые выплаты в честь любого знаменательного события, не превышающие 4 тыс. в год, не облагаются НДФЛ.

Сотрудник, как уже упоминалось выше, может все же отказаться от пособия прямо и письменно. Когда это право выбора? Когда у сотрудника есть другие доходы работника, который не информирован о работодателе, и когда обычное налогообложение выгодно для присутствия налоговых вычетов.

Экономия для работника, который может получить до 1000 евро в виде дохода и только при соблюдении определенных условий, которые совпадают с годовым. 10% за тысячу евро представляют собой основной налоговый стимул для рабочего. Например, допустим, три сотрудника с доходами в 1000 евро, € 000 в доходах и € 000 в виде дохода соответственно.

При сотрудника его премия так же облагается налогом на доходы физлиц. Каких-либо исключений на этот счет в законе нет.

Датой официально полученной премии считается день, когда она была специалисту выплачена (наличкой либо на карту банка). Налог на физических лиц взимается на дату выдачи работнику налом либо поступления на счет в банке.

  • Если деньги выплачены наличкой, взятой из банка, то не больше 1 дня после получения.
  • Если сумма премии была переведена на счет в банке, то не позднее дня ее перечисления.
  • Если сумма выплачена из бюджета фирмы, то не позднее дня, следующего за днем премии, которую получил сотрудник.

Нетрудовая премия свыше 4 тысяч рублей на сотрудника облагается НДФЛ. Она может быть выплачена в честь государственного праздника, юбилея сотрудника, дня рождения предприятия и прочее. Они тоже облагаются страховыми взносами и НДФЛ.

Что касается отряда, то это в некоторых случаях является обязательным. Обязательно, если работодатель допустил ошибки при применении налогового вычета, то есть когда работник превысил лимит дохода или был отсрочен на цифрах выше 500 евро.

Налоги с годовой премии

Опциональная компиляция вместо этого привязывается, когда рабочий из-за больших вычетов из-за него проявляет интерес к отказу от отстранения. В этот момент рабочий может получить отрыв в модели, которую мы видим для всех этих случаев. В указе указывается, что суммы, выплачиваемые в качестве вознаграждения за производительность, облагаются 10% -ным налогом.

Ст. ТК РФ обязывает работодателя проводить суммы премий сотрудникам по форме расчетного листа. Поскольку они обычно облагаются НДФЛ, это важно для налогообложения. Иначе могут быть предъявлены обвинения в уклонении от налогов. Многие работодатели поощряют своих ценных сотрудников различными способами.

Доходы работника, подлежащие оказанию помощи, составляют до 40 000 евро брутто в год. Заменительный налог составляет 10%. Очевидно, что платить 10% вместо этих гораздо более высоких процентов.

Это важный прорыв в области налогообложения, который позволяет работникам получить гораздо лучшие чистые затраты на дополнительную производительность работы за счет повышения производительности. Например, при уплате налога в размере 10% и, следовательно, 13% или 7% или более сбережений на Ипепефе, помимо чрезвычайной компенсации за сверхурочную работу, позволит увеличить окупаемость работника с точки зрения чистая зарплата.

В их число входит и выплата премий за успехи в работе. Они могут быть как разовыми, так и регулярными. В связи с этим у бухгалтеров (особенно начинающих) и работников возникает справедливый вопрос: облагается ли премия налогом? Попытаемся разобраться в этом в данном материале.

Вернее, до 500 евро пользуются налоговым налогом на 10%. В предыдущие годы предел составлял € 000.

28 февраля следующего года к вознаграждению, связаны с решением компании повысить производительность, качество, рентабельность, инновации и эффективность организации в отношении результатов экономические показатели или прибыль предприятия. В дополнение к сверхурочным работам дополнительное время работы в случае неполной работы, ночной работы и праздничных работ, смены пособия или повышения заработной платы, выплачиваемых за разные пошаговые изменения, также можно отделить.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа. Это быстро и бесплатно!

Ответ на этот вопрос зависит от вида премии и ее суммы. Так премии могут быть назначены не только работодателем.

Данная форма материального вознаграждения устанавливается и государством (включая и иностранное) за особые достижения гражданина в какой-либо из общественных сфер (наука, культура, образование, литература и т.д.).

Однако по сравнению с предыдущим годом общий предел валовой суммы, подлежащей 10% -му заместителю, остается неизменным. И когда вам нужно использовать модель. Раздел. Почти две трети работодателей используют Рождество в качестве возможности предоставить подарки служащим, ежегодные награды или бонусы.

Ежегодные награды — это почти традиция в компании, и Рождество — идеальное время, чтобы оценить работу сотрудника и укрепить его отношения с компанией. В дополнение к подаркам, торжества часто вознаграждают сотрудников за их приверженность, успех или конкретные результаты. Но то, что мы получаем от босса, — это доход от него и, следовательно, облагаемый налогом. Однако есть исключения.

Порядок налогообложения премии

При поощрительном вознаграждении сотрудников у юридического лица или индивидуального предпринимателя – агента возникает обязательство исчисления, удержания НДФЛ с премии и перечисления в бюджет. В 2017 году произошли изменения в порядке уплаты подоходного налога. Существуют отличия в начислении и удержании НДФЛ с трудовых премий и с непроизводственных поощрительных выплат.

Положительным моментом премирования сотрудников является возможность отнесения к расходам на оплату труда:

  • всей суммы поощрительных выплат;
  • начисленных на вознаграждение страховых взносов.

Уменьшить прибыль организации на сумму премиальных выплат и страховых взносов согласно Налогового Кодекса можно не во всех случаях. Существует два варианта:

  1. Производится премирование за трудовые достижения. Источником формирования таких выплат и начисленных взносов является прибыль. Стоит позаботиться о документальном подтверждении того, что поощрительное вознаграждение является частью системы оплаты труда. Основания начисления и размеры выплат необходимо прописать в трудовом договоре, Положении о системе премирования.
  2. Непроизводственное премирование. Согласно Налогового кодекса вознаграждение, которое не связано с результатами деятельности компании не может увеличивать ее расходы. Проведенные выплаты на основаниях, не предписанных в трудовом договоре не уменьшают базу при налогообложении прибыли. Не могут быть включены в состав расходов вознаграждения, выплаченные за счет целевых поступлений или специальных фондов.

Налоговая ставка

Размер налоговой ставки зависит от статуса физического лица. Для резидентов удержанный НДФЛ с премии составляет 13%. Для нерезидентов возможны следующие варианты:

  1. При отсутствии особого статуса налогообложение проводится по ставке 30%.
  2. При наличии особого статуса размер НДФЛ с трудовой премии составляет 13%.

На общих основаниях – по ставке 13% происходит налогообложение трудовых доходов нерезидентов, если они:

  • осуществляют деятельность по патенту;
  • являются высококвалифицированными специалистами;
  • являются участниками государственной программы по переселению в РФ;
  • признаны беженцами из иностранных государств;
  • являются членами экипажей судов, которые ходят под флагами РФ.

Сроки уплаты

Необходимо соблюдать сроки уплаты НДФЛ в бюджет, потому что при нарушении будут применены штрафные санкции. По законодательству датой удержания считается день фактической выплаты дохода, а перечислять средства необходимо на следующий рабочий день. За неуплату или нарушение сроков перечисления НДФЛ предусмотрен штраф в размере от 20 до 40% суммы недоимки.

Условия предоставления сотрудникам премии регламентируются отдельными государственными нормативными актами, а также локальными документами. К последним относятся: коллективное соглашение, положение о премировании, а также отдельные местные бумаги, призванные регламентировать данный процесс.

Однако для начисления премии законодатель сформировал ряд особых условий, которые в обязательном порядке должны учитываться на любом предприятии. В частности:

  • Налоги с годовой премииисходя из ФЗ № 208 от 26.12.1995 г., если управленец акционерного общества намеревается начислить сотрудникам премии из нераспределенной прибыли компании, он должен в обязательном порядке утвердить данное решение с акционерами организации;
  • в некоторых отраслевых постановлениях может быть указана обязанность начисления премиальных средств сотрудникам за выслугу лет, а также по факту введения в использование производственных мощностей;
  • на основании ст. 129 ТК РФ, рассматриваемая категория является одним из пунктов трудового соглашения с сотрудником. Однако ее объем может корректироваться в зависимости от проводимой на предприятии индексации зарплаты;
  • исходя из ст. 135 ТК РФ, если на предприятии имеется профсоюзное образование, с ним должны согласовываться все положения, связанные с выплатой сотрудникам премии.

Изменения премиальных выплат возможны только в сторону повышения.

По факту проведенных расчетов и исчислений относительно объема подобной выплаты, бухгалтером предприятия формируется соответствующая справка, а управленец публикует распоряжение, в котором фиксируется список субъектов, которым положена премия. Также указываются объемы дополнительных выплат.

Несмотря на распространенную практику начисления премии, для многих работодателей до сих пор остается актуальным вопрос, облагается ли премия налогом НДФЛ. Данный вопрос обусловлен двумя положениями: с одной стороны, премия – это всегда доход сотрудника, а доход сотрудника подвержен налогообложению.

Налоги с годовой премии

Ключевым правилом в данном вопросе выступает первое положение, которое утверждает, что премия – это доход. На основании ст. 209 НК РФ, с нее взимается такой налог, как НДФЛ, и страховые платежи. В 2018 году данное положение справедливо как для регулярных дополнительных выплат, так и для разовых поощрительных начислений.

Порядок начисления подоходного налога на премию стандартный. Особым правилом выступает перечень условий, в соответствии с которыми поощрительная сумма не будет облагаться НДФЛ.

В частности, помимо награды за выдающиеся достижения в научном направлении, от НДФЛ освобождаются финансовые поощрения сотрудника его компанией, которые соответствуют таким параметрам:

  • премия или подарок от фирмы не достигает отметки в 4000 руб. в год. Исходя из Письма Министерства финансов РФ № 03/04/06/48497 от 29.09.2014г., если поощрение превышает обозначенный лимит, выданная премиальная сумма подвергается налогообложению в стандартном порядке за вычетом четырех тысяч;
  • подобное награждение выдается сотрудникам в связи с праздничным событием;
  • на основании ст. 574 ГК РФ, подарок или прочая материальная награда сотрудника была оформлена дарственной.
Предлагаем ознакомиться:  Претензия на возврат денежных средств за экспертизу

Регулярные премиальные выплаты за достижения в профессиональной деятельности должны фиксироваться в распоряжении руководителя компании относительно конкретных показателей производственного процесса.

Если начисление премии будет регулироваться коллективным соглашением, на эту сумму правомерно снизить налог на прибыль.

Исходя из ст. 324 НК РФ, когда отраслевые нормативы постановляют необходимость начислять премию по факту стажа, предприятие вправе формировать отдельный резерв для таких затрат на оплату труда.

С остальных видов премий подоходный налог вычитается в обязательном порядке. НК РФ предусматривает все выплаченные вознаграждения включать в затраты по оплате труда. По НК РФ днем удержания НДФЛ считается день выплаты зарплаты или премии, если она выдается отдельно.

Налог с премии – не единственный сбор, которым облагают премиальные выплаты. Кроме него, на суммы начисленных к выдаче премий насчитываются страховые взносы в фонды точно так же, как со всех выплат, полагающихся сотрудникам в рамках трудовых отношений (ст. 420 НК РФ, ст. 20.1 закона № 125-ФЗ от 24.07.1998).

Не производятся страховые отчисления на подарки (при наличии договора дарения), премии к праздничным датам (если они выдаются сотрудникам в одинаковом размере).

Как известно, в расходы на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления, предусмотренные нормами законодательства, трудовыми и (или) коллективными договорами (ст. 255 НК РФ). При этом в пункте 2 статьи 255 НК РФ прямо сказано, что к расходам на оплату труда относятся начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты. Премии включаются в состав расходов на оплату труда при одновременном выполнении следующих условий:

  1. премия предусмотрена трудовым договором (контрактом) и (или) коллективным договором, либо локальным нормативным актом (положением об оплате труда, положением о премировании работников) при условии, что в трудовых договорах имеется отсылка на этот акт (ст. 255, п. 21 ст. 270 НК РФ). Соответствующие разъяснения даны в письмах Минфина России от 12.02.16 № 03-03-06/3/7522 и от 03.06.14 № 03-03-06/4/26582 (см. «Минфин напомнил, при каких условиях вознаграждение, выплаченное работникам по итогам года, может уменьшать налогооблагаемую прибыль» и «Минфин сообщил, когда при расчете налога на прибыль можно учесть расходы на премии к праздникам»). При этом важно, чтобы документ устанавливал конкретные показатели, учитываемые при назначении премии, порядок определения премии, условия выплаты премии и т.п. Об этом сказано в письме ФНС России от 01.04.11 № КЕ-4-3/5165 (см. «ФНС признала премии, размер которых был предусмотрен только в приказе о премировании, расходом на оплату труда»).

  2. премия (вне зависимости от ее названия) выплачивается за трудовые показатели, то есть за производственные результаты, профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и т.п. (п. 2 ст. 255 НК РФ, письмо Минфина России от 22.07.16 № 03-03-06/1/42954, см. «Непроизводственные премии не уменьшают налогооблагаемую прибыль»). При этом не имеет значения, является такая премия периодической или разовой, носит она характер заработной платы или является поощрением, не входящим в зарплату. А значит, в составе расходов можно учесть и разовую премию за особые достижения в работе или за выполнение определенной работы, и премию к отпуску, если эти выплаты правильно установлены в соответствующих локальных актах и трудовых договорах;

  3. имеется документ, подтверждающий выполнение работником установленных в организации условий премирования (служебная записка, расчет-обоснование и т.п.). Если премия выплачивается по результатам труда в каждом месяце, то должно быть очевидно, что в каждом месяце работник выполняет производственные показатели, за которые она начисляется: фактически отработанное время, количество созданных материальных ценностей, суммы полученных с привлечением труда доходов и проч. (письмо ФНС России от 01.04.11 № КЕ-4-3/5165, см. «ФНС признала премии, размер которых был предусмотрен только в приказе о премировании, расходом на оплату труда»).
  4. имеется приказ о выплате премии (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Все вышесказанное актуально как для тех налогоплательщиков, которые находятся на ОСНО, так и для тех, кто платит единый налог в рамках УСН. Ведь «упрощенщики», выбравшие объект налогообложения «доходы минус расходы», учитывают расходы на оплату труда по правилам статьи 255 НК РФ (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 и п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Как оформить премии работникам

Порядок включения премиальных доходов зависит от их вида. Необходимо учитывать следующие нюансы:

  1. Датой получения ежемесячных стимулирующих выплат считается последний день месяца, за который проведено премирование сотрудника.
  2. Квартальные и годовые премирования включают в последний день месяца, в котором выдан приказ.
  3. Непроизводственные доходы, выплаченные к праздничным датам, юбилеям, профессиональным праздникам нужно учитывать в день фактической выплаты.

Форма 2-НДФЛ

Справка по форме 2-НДФЛ содержит данные о доходах физического лица за отчетный период. Она включает следующие разделы:

  1. Данные об агенте.
  2. Данные о физлице.
  3. Построчно проставляется сумма доходов за месяц и соответствующий им код. Производственные премиальные выплаты учитываются под кодом 2002, а непроизводственные проставляются отдельно под кодом 2003. Они отображаются за месяц, в котором был получен доход сотрудником.
  4. Социальные, стандартные, имущественные, инвестиционные вычеты. Заполняются соответствующие графы, если такие основания есть у физлица.
  5. Общая сумма выплаченного дохода: начисленного, удержанного, перечисленного НДФЛ (последние цифры должны быть одинаковыми).

Данный вид отчетности предусмотрен для отображения общих сумм выплаченных доходов, удержанных из них и перечисленных НДФЛ. Справка содержит разделы:

  1. Первый раздел содержит обобщенные данные о доходах (графа 020), НДФЛ (графа 040), которые отображаются нарастающим итогом за отчетный период. В графе 060 проставляется общее количество физических лиц, получивших выплаты.
  2. Во втором разделе приводятся данные о сумме выплаченных доходов и удержанных НДФЛ по датам.

Ежемесячные премиальные вознаграждения, которые были получены сотрудником вместе с зарплатой, отображаются единым блоком с доходами по оплате труда. Во всех других случаях они показываются отдельным блоком. Во втором разделе по премиальным выплатам заполняются следующие графы:

  • 100 – указывается последний день месяца, за который начислена ежемесячная премия; последний день месяца, в котором был издан приказ о назначении квартального или годового премирования; дата выдачи непроизводственного денежного поощрения;
  • 110 – дата фактической выплаты вознаграждения и удержания НДФЛ;
  • 120 – дата перечисления налога, следующий рабочий день за датой получения выплаты;
  • 130 – сумма выплаченного поощрительного вознаграждения;
  • 140 – размер удержанного и перечисленного НДФЛ.

Выплата премий работникам — лучшая мотивация персонала, однако неправильное документальное оформление таких операций может привести учреждение к трудовым спорам с работниками, а также к проблемам в бухгалтерском учете. О том, как лучше подготовить необходимые для премирования документы, мы и поговорим.

  • вознаграждение за труд;
  • компенсационные выплаты;
  • стимулирующие выплаты.

Таким образом, из ТК РФ следует, что любая стимулирующая выплата, в т. ч. премия, должна выплачиваться именно за труд.

  • успешное и добросовестное исполнение работником своих должностных обязанностей в периоде, за который начисляется премия;
  • инициативу, творчество и применение в работе современных форм и методов организации труда;
  • успешное выполнение особо важных и срочных работ;
  • качественную подготовку и проведение мероприятий, связанных с уставной деятельностью учреждения;
  • выполнение порученной работы, связанной с обеспечением рабочего процесса или уставной деятельности учреждения;
  • качественную подготовку и своевременную сдачу отчетности;
  • интенсивность и высокие результаты труда;
  • участие в выполнении важных работ и мероприятий.

фото-3

Размер любого вида премии, предусмотренной системой оплаты труда, может устанавливаться как в абсолютном значении, так и в процентном отношении к окладу (должностному окладу). Максимальные размеры премии за труд не ограничены.

  • предусмотреть максимально детализированный механизм начисления и выплаты премий в трудовых и (или) коллективных договорах и локальных нормативных актах работодателя (с учетом данных выше рекомендаций);
  • оформлять выплату любых премий унифицированными формами № Т-11, Т-11а;
  • заполнять графу 6 формы № Т-11а.

Наличие и правильное заполнение всех перечисленных выше документов позволит вам избежать трудовых споров и конфликтов в коллективе.

К необлагаемым премиям можно отнести и выплаты, перечисленные в п. 28 ст. 217 НК РФ. К ним относят выплаты (необлагамые в размере не более 4000 руб. в год), которые начисляются по одному из четко оговоренных поводов и составляют:

  • Стоимость подарков, полученных от работодателя, компании или ИП;
  • Стоимость призов, выигранных плательщиками на конкурсах и в соревнованиях;
  • Материальную помощь, оказываемую работникам (в т.ч. бывшим, вышедшим на пенсию по возрасту или инвалидности);
  • Возмещение работникам и членам их семей стоимости медицинских препаратов, приобретенных по рецептам для лечения.

Повторимся, Налоговым кодексом РФ разрешено не начислять НДФЛ только на вышеперечисленные выплаты, и то величиной до 4000 руб. в год. Естественно, что каждую из них следует документально оформить, например, на получение подарка или приза необходимо составить договор дарения, на предоставление материальной помощи и оплату приобретенных лекарств – распоряжение руководителя, основанное на заявлении сотрудника и подтверждающих покупку чеках.

Преимущества налога на премию сотрудника для налога на прибыль

Исходя из ст. 255 и ст. 272 НК РФ, можно сделать вывод, что все премии, начисленные сотрудникам за достижения в работе, правомерно относить в полном объеме на затраты по оплате трудовой деятельности подчиненных. Вследствие этого снижается итоговая сумма налога на прибыль, подлежащая перечислению в бюджет.

Подобный подход могут использовать такие организации:

  • находящиеся на общей системе налогообложения;
  • использующие упрощенную налоговую систему.

К сумме премий правомерно прибавлять объем страховых взносов, уплаченных с рассматриваемых средств. Подразумевается, что взносы также снизят налоговое бремя компании.

Возможные непонимания с сотрудниками налоговой инспекции относительно понижения налога на прибыль, требуется разрешать путем документального подтверждения подобных прав. Подразумевается, что все положения относительно премии и порядка ее включения в затраты, должны регулироваться локальными нормативными актами. В частности:

  • Налоги с годовой премииусловия начисления премии должны фиксироваться в трудовом соглашении с сотрудником, в противном случае, исходя из ст. 270 НК РФ, вычитать суммы премий из налога на прибыль запрещается;
  • наличие премии и конкретного объема средств должны регламентироваться коллективным соглашением;
  • на предприятии должен иметься особый норматив «Положение о премировании сотрудников». Данный документ настоятельно рекомендуется оформить максимально детально, так как он станет основной оправдательной базой для налогового инспектора по вопросам снижения налога на прибыль посредством включения премий в затраты на оплату труда.

Так, налогооблагаемая премия будет выглядеть следующим образом: Совокупная премия – Премия, освобожденная от налога (4000 руб.) * Ставку налога (13%).

Пример: по итогам 2016 года управленец предприятия «Условное» принял решение поощрить подчиненного Иванова И.И. такими суммами:

  • по случаю юбилея Иванова – 6000 руб.;
  • по факту высоких производительных показателей работы бригады Иванова на протяжении отчетного года – 9000 руб.;
  • за успешное внедрение в эксплуатацию технологически нового оборудования – 2000 руб.

Так, процесс начисления НДФЛ заключается в следующем: (6000 9000 2000 – 4000) * 13% = 1690 руб.

К уплате в бюджет подлежит 1690 руб. В бухгалтерских документах рассмотренная операция найдет свое отражение в трех проводках. Разница проводок обусловлена различиями в назначении платежей и их зависимости от производственного процесса.

Разовые премии сотрудника регулируются отдельно, вне зависимости от регулярных поощрительных выплат. Однако все разовые финансовые награды также подвергаются налогообложению в виде НДФЛ и страховых отчислений. Данное положение закреплено в Письме Минфина РФ № 03/03/06/1/606 от 29.08.2007г. Указанным положением также регламентируются условия предоставления и налогообложения рассматриваемой категории:

  • предоставление разового поощрения подчиненному возможно в случае, если подобное положение зафиксировано в локальном нормативе предприятия;
  • к учету принимаются только выплаты на основании производственных заслуг, а не средства, привязанные к конкретному событию (например, премия за выдающиеся научные достижения);
  • все затраты на премиальное поощрение должны фиксироваться в бухгалтерском учете.

фото-4

Таким образом, можно сделать вывод, что премия подвергается налогообложению, в частности, начислению на поощрительную сумму НДФЛ и страховых взносов. Руководителю настоятельно рекомендуется ознакомиться с перечнем не подверженных налогообложению премиальных сумм.

При решении вопроса о налогообложении премий штатных сотрудников есть несколько возможных вариантов. Какой предпочесть?

Предлагаем ознакомиться:  Срок давности по исполнительному производству судебных приставов

Для этого соответствующее решение принимают учредители. В документе должно быть указано, что часть нераспределенной прибыли направляется на выплату премий. Руководитель не может без согласия акционеров расходовать прибыль, оставшуюся после налогообложения. В этой ситуации ЕСН и взносы в Пенсионный фонд и ФСС возможно не начислять.

Такую же позицию высказали арбитры в Постановлении ФАС Московского округа от 19 апреля 2005 г. N КА-А40/2661-05. Они считают, что если в организации, по решению учредителя, образован специальный фонд, сформированный за счет чистой прибыли, то премии работникам не нужно учитывать в составе налоговой себестоимости и облагать соцналогом. Аналогичного мнения придерживаются арбитры в Постановлении от 13 сентября 2006 г. N КА-А40/8400-06.

Однако не всегда судьи поддерживают такую налоговую оптимизацию. Так, в п. 3 Информационного письма Президиума ВАС от 14 марта 2006 г. N 106 написано, что премии сотрудникам за производственные результаты относятся к выплатам, указанным в ст.255 Налогового кодекса.

фото-5

Арбитры полагают, что если премия носит производственный характер и она предусмотрена трудовыми договорами, то она должна включаться в расходы по оплате труда. А вот в случае когда выплата носит разовый характер, не связана с трудовыми достижениями, то ее следует относить к вознаграждениям.

По нашему мнению, если налогоплательщики не начислят ЕСН с суммы премии   (бонусов) по результатам работы, то такое действие будет рассматриваться со стороны налоговых органов как занижение налоговой базы на ЕСН (необоснованная налоговая выгода).

Любая компания стремится к тому, чтобы ее работники были заинтересованы в результатах своего труда. Стандартная система премирования далеко не всегда в этом может помочь. Поэтому сегодня многие работодатели широко практикуют иные способы поощрения своих сотрудников. Чтобы система бонусов заработала и принесла ожидаемую пользу, необходимо придать ей законченный вид. То есть создать определенные правила ее использования — понятные и экономически обоснованные.

Основной проблемой является решение вопроса о юридической форме соглашения о выплате работнику бонусов. С одной стороны, положения трудового законодательства не запрещают включить подобное условие в трудовой договор.

Однако лучше в рамках трудового договора предусмотреть лишь возможность таких выплат. Это поможет впоследствии включить данные суммы в расходы фирмы на оплату труда при исчислении налога на прибыль. Остальные же существенные условия относительно порядка определения и получения бонусов имеет смысл установить в отдельном соглашении между компанией и работником или локальном нормативном акте.

В то же время такой подход не всегда выгоден работодателю. Ведь в этом случае бонус фактически приравнивается к одному из видов стимулирующих выплат (ст.144 ТК РФ). В результате компания вынуждена рассчитывать средний заработок с учетом начисленных бонусов. А это может привести к серьезному увеличению отпускных и иных аналогичных выплат в периоды сохранения за работником среднего заработка.

1 вариант.

Гражданско-правовой договор. Но для его заключения в рассматриваемой ситуации есть ряд существенных препятствий. В первую очередь необходимо уточнить, что будет являться предметом подобного договора.

Ведь никаких дополнительных обязанностей, которые бы выходили за рамки трудовых отношений, в связи с реализацией проекта на сотрудника не возлагается. В данной ситуации аудиторы не рекомендуют заключать договора гражданско-правового характера. Контролирующие органы без труда установят, что за такими гражданско-правовыми договорами скрываются трудовые отношения со всеми вытекающими из этого последствиями.

2 вариант.

Девушка делает расчеты на калькуляторах

Компания может предложить работнику зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя к заключить с ним помимо трудового договора гражданско-правовой. Таким образом, вся выполняемая сотрудником работа по проекту будет регулироваться нормами гражданского права. В свидетельстве о регистрации индивидуального предпринимателя должен быть указан вид деятельности, при осуществлении которого он получает доход от компании.

В противном случае выплаты по гражданско-правовому договору будут облагаться у компании ЕСН. Также следует иметь в виду, что если работник выполняет проект на своем рабочем месте, то фактически организация предоставляет ему бесплатно услуги. Трудовой договор не подразумевает использование рабочего места для иных целей, кроме как для исполнения трудовых обязанностей. В связи с этим у компании возникнет объект налогообложения по НДС. А именно: безвозмездная реализация услуг.

Если бонусы (премии) предусмотрены трудовым договором, то ….

Наиболее важным при исчислении налогов является вопрос о правомерности включения выплачиваемых бонусов в состав расходов для целей гл. 25 НК РФ. С одной стороны, такие суммы должны уменьшать налоговую базу на основании положений ст. 255 Кодекса.

Однако ввиду немалой величины выплат в виде бонусов у налоговой инспекции могут появиться вопросы относительно экономической обоснованности столь значительных расходов на оплату труда. На этот случай фирма должна быть готова предоставить экономические расчеты, которые бы подтверждали доходы от реализации проекта.

Налоговые обязательства по единому социальному налогу будут зависеть от того, включены ли расходы на выплату бонусов в состав расходов при исчислении налога на прибыль. Выплаты работникам, которые не отнесены к расходам, уменьшающим налогооблагаемую прибыль, налоговую базу по ЕСН не увеличивают. В результате начислять ЕСН на суммы бонусов нужно, только если фирма включила их в состав расходов при исчислении налога на прибыль.

Страховые взносы, удерживаемые с премии

Трудовой кодекс определяет премию, выдаваемую работнику, как поощрение за его добросовестный труд (ст. 191 ТК РФ). Премия может выплачиваться раз в год, по итогам квартала, ежемесячно – работодатель сам решает, как часто следует стимулировать работников, награждая их за хорошую работу, и закрепляет это во внутреннем положении о премировании.

Отсюда возникает вопрос: облагаются ли премии страховыми взносами на обязательное страхование в ПФР, ФСС (в том числе на «травматизм») и ФОМС? Если облагаются, то в каких случаях, и бывают ли исключения, когда начислять страховые взносы на премиальные выплаты не нужно? На эти вопросы мы постараемся ответить в данной статье.

Под обложение страховыми взносами подпадают все выплаты и вознаграждения в рамках трудовых отношений, согласно ч. 1 ст. 7 закона от 24.07. 2009 № 212-ФЗ. Причем, законодательному определению трудовых отношений стоит уделить особое внимание (далее будет понятно, почему) – они основаны на соглашении между работником и работодателем, когда работник лично выполняет трудовую функцию за плату в интересах работодателя и под его контролем.

Будучи поощрительной выплатой и вознаграждением за труд, премия является частью зарплаты работника (ст. 129 ТК РФ), поэтому на премиальные выплаты тоже должны начисляться взносы в общем порядке.

С премий начисляются страховые взносы в том месяце, когда эти премии начислены. Дата начисления взносов не зависит от того, за какой период начисляется премия. Например, в ноябре сотрудникам начислена премия за успешную работу в 3 квартале. Страховые взносы с премии будут начисляться тоже в ноябре, несмотря на то, что она выплачивается за работу в июле-сентябре.

Страховые взносы должны начисляться независимо от источника премии. Любые выплаты работнику в рамках трудовых отношений являются облагаемыми, за исключением сумм, перечисленных в ст. 9 закона № 212-ФЗ от 24.07.2009г. Поэтому, когда работникам выплачивается премия за счет чистой прибыли, страховые взносы на нее тоже начисляются.

Работодатели не всегда поощряют работников только за достижение определенных производственных успехов. Премия может быть выплачена трудовому коллективу, например, в связи с юбилеем компании, профессиональным или иным праздником (Новым годом, 8 марта, 23 февраля и т.

При возникновении споров, судебные инстанции могут принять сторону плательщика, хоть выплата разовых премий может быть и не предусмотрена трудовыми договорами с работниками, или колдоговором, а в приказе работодатель назвал эти выплаты именно премиями (например, Постановление АС Северо-Западного округа от 15.

08. 2014 № Ф07-8010/13). Основным камнем преткновения в таких тяжбах, как правило, оказывается именно трактовка трудовых отношений – считать ли абсолютно все выплаты работодателя в пользу работника выплатами «в рамках трудовых отношений» или все же нет, и насколько премия к «особым» датам связана с выполнением трудовой функции.

Будьте внимательны: если приуроченные к праздничным датам премиальные начислены работникам не в равных суммах, суд однозначно сделает вывод, что они выплачены за выполнение трудовых обязанностей, а значит, такие премии облагаются страховыми взносами.

Также, страховые взносы не начисляются на премии, которые преподносятся в виде денежных подарков, но при условии, что с работником при этом заключен договор дарения. Обоснованием для такого подхода служит п. 3 ст. 7 закона № 212-ФЗ, согласно которому переход имущественных прав по гражданско-правовому договору не считается объектом обложения страховыми взносами.

Как видим, ответ на вопрос, облагаются ли премии страховыми взносами, будет практически однозначным — премии облагаются обязательными взносами почти во всех случаях. Но при этом надо помнить и о редких, но исключениях: оформление премий через договор дарения, а также «праздничные» разовые выплаты в равной сумме для всех работников – это премии, не облагаемые страховыми взносами.

В 2017 году страховые взносы будут регулироваться не законом № 212-ФЗ, а Налоговым кодексом (Глава 34). Положения главы 34 фактически повторяют нормы закона 212-ФЗ, поэтому новшеств в части обложения премий страховыми взносами не ожидается.

Статья 420 НК РФ признает объектом обложения страховыми взносами для организаций выплаты и иные вознаграждения, которые производятся в рамках трудовых отношений в пользу работников. А значит, ключевым моментом при решении вопроса о включении премиальных сумм в базу для расчета взносов является связь этих выплат с выполнением работником трудовых обязанностей, а также наличие у этих выплат стимулирующего характера (определения Верховного суда РФ от 26.01.18 № 307-КГ17-21301 и от 27.12.17 № 310-КГ17-19622, см. «Премии к празднику: Верховный суд разъяснил, когда такие выплаты не облагаются взносами»).

С учетом этих критериев производственные премии (как периодические, так и разовые; как премии, являющиеся частью зарплаты, так и премии-поощрения) должны облагаться страховыми взносами на общих основаниях. А что касается непроизводственных премий, то на них страховые взносы начислять не надо. Этот вывод подтверждается определениями Верховного суда РФ от 01.09.

15 № 304-КГ15-10018 (см. «Верховный суд: премии к юбилею работника не облагаются страховыми взносами») и от 16.01.18 № 303-КГ17-20493 (см. «Взносы на выплату при выходе работника на пенсию: позиция Верховного суда»), постановлением Арбитражного суда Поволжского округа от 27.09.16 № Ф06-13612/2016). Отметим, что пока Минфин России с таким толкованием положений статьи 420 НК РФ не согласен, и настаивает на уплате страховых взносов с непроизводственных премий (письмо от 07.02.17 № 03-15-05/6368, см. «Минфин: премии работникам к праздникам и юбилейным датам облагаются страховыми взносами»).

Любые выплаты подчиненным, работающим по трудовому соглашению, подвергаются обложению страховыми отчислениями на основании ФЗ № 212 24.07.2009г. К подобным выплатам относится и премия, вне зависимости от того, в материальной (натуральной) или финансовой форме она была предоставлена.

Отчисления с премии осуществляются в таком же порядке, как и с заработной платы. Так, структурами, в которые необходимо уплатить страховые взносы, являются ПФ РФ, ФСС и ФОМС.

В бухгалтерии данное событие фиксируется не датой публикации распоряжения о премировании, а датой фактического получения сотрудником назначенных ему средств.

Те премиальные суммы, которые законодательно не попадают по обложение НДФЛ, также не попадают под обложение страховыми взносами.

Ссылка на основную публикацию
Adblock detector